Материал помещен в архив

Анна Юрова
экономист

16.09.2021

ВОПРОС

Организация осуществляет розничную торговлю и применяет УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов.

Может ли организация исчислять НДС по расчетной ставке?

ОТВЕТ

Не может.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и (или) общественное питание и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, могут исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС.

Расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам заполняется по установленной форме и в установленном порядке.

При отсутствии отдельного учета сумм НДС, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, НДС при реализации товаров по розничным ценам исчисляется по ставке, указанной в п.3 ст.122 НК (ч.1, 3, 4 п.5 ст.128 НК).

При этом НК не ограничивает круг плательщиков, имеющих право на применение расчетной ставки в зависимости от режима налогообложения (УСН, в частности).

Расчетная ставка формируется (определяется) на основании сальдо по НДС на начало месяца, отраженного на счете 42, и стоимости товара, реализованного за месяц и имеющегося в остатке на конец месяца (приложение 27 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2).

Таким образом, показатели для определения расчетной ставки НДС базируются на данных бухгалтерского учета, что невозможно при ведении учета в книге учета доходов и расходов.

Следовательно, организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, не может применять расчетную ставку НДС.

Организации, имеющие право вести учет в книге учета доходов и расходов, вместо учета в этой книге вправе с начала налогового периода вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях (п.5 ст.333 НК).