Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

30.09.2021

ВОПРОС

Организация применяет УСН с НДС. Осуществляет отгрузку на экспорт.

При расчете налоговой базы при УСН какой курс валюты использовать: на дату аванса или дату отгрузки?

ОТВЕТ

Если организация ведет бухгалтерский учет, то курс берется на дату аванса; если в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, то на дату отгрузки.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться гл.32 (ст.324-333) НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:

1) организациями, ведущими бухучет и отчетность, - исходя из даты признания выручки (дохода) в бухучете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления (абз.2 п.3 ст.328 НК);

2) организациями, ведущими учет в книге, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты) (абз.3 п.3 ст.328 НК).

Организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пп.7-11 ст.168 НК (абз.2 ч.1 п.14 ст.328 НК).

Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления (п.7 ст.168 НК).

Выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов и других доходов отражается в бухучете на:

а) дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;

б) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;

в) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов (ч.1 п.4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61. Комментарии см. здесь.

Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты является дата, установленная в ч.1 п.15 ст.328 НК:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2021 году»