Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

30.09.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель (применяет УСН) оказывает услуги по управлению ООО (общая система налогообложения). Учредитель ООО является родным братом ИП.

Какая ставка налога при УСН у ИП в 2017-2020 годах? В 2021 году ИП применил ставку 16 %.

ОТВЕТ

В 2017-2020 годах ИП необходимо было применять ставку налога при УСН в размере 5 % - если ИП работал без НДС, или 3 % - если ИП - плательщик НДС. В 2021 году установлена ставка налога при УСН в размере 16 %.

В 2017-2018 годах для ИП, которые применяли УСН и при этом одновременно являлись физлицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ) или же супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (ч.1 подп.3.19 п.3 ст.286 НК в ред., действовавшей в 2017-2018 годах).

В 2019-2020 годах для ИП, применяющих УСН, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, получаемых ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых они сами либо их близкие родственники (супруг(а), родители, дети) являлись участниками, собственниками имущества этих организаций (подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК в ред., действовавшей в 2019-2020 годах).

В данной ситуации, если ИП, применяющий УСН, приходится братом учредителю ООО, то доходы, получаемые ИП от организации, являлись у него налогооблагаемой базой налога при УСН.

Индивидуальному предпринимателю необходимо было применять ставки, установленные в п.1 ст.289 НК в ред., действовавшей в 2017-2018 годах, п.1 ст.329 НК в ред., действовавшей в 2019-2020 годах:

• 5 % для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

• 3 % для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

• 16 % для организаций и ИП в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подп.3.8 п.3 ст.128 и подп.6.7 п.6 ст.176 НК в ред., действовавшей в 2017-2018 годах.

С 2021 года данная норма изменена, и подоходный налог от вышеуказанных доходов не уплачивается. Вместо этого установлена ставка налога при УСН в размере 16 % в отношении валовой выручки, полученной ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст.195 НК (абз.3 подп.1.3 п.1 ст.329 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться ст.329 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2021 году»