Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

30.09.2021

ВОПРОС

Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН без НДС с ведением бухгалтерского учета. С 2018 года числится дебиторская задолженность латвийского поставщика, выраженная в иностранной валюте, за бонус по выполнению объема закупки товара в размере 1 000 евро. Согласно договору бонус на счет не перечисляется, а зачитывается в счет будущих поставок товара.

Необходимо ли производить переоценку задолженности ежемесячно и облагать курсовые разницы налогом при УСН?

ОТВЕТ

Необходимо проводить переоценку дебиторской задолженности на последний день месяца. Курсовые разницы налогом при УСН не облагаются.

Предоставленный в иностранной валюте продавцом бонус в бухгалтерском учете покупателя пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату начисления бонуса. В дальнейшем при изменении курса иностранной валюты производится переоценка дебиторской задолженности на последний день месяца, а также на дату получения бонуса (пп.1, 3 ст.12 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п.2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69) независимо от способа погашения обязательств (оплата или зачет взаимных требований в счет частичной оплаты кредиторской задолженности следующей поставки товара).

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка (ст.325 НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК (ч.1 п.8 ст.328 НК).

В подп.3.20 п.3 ст.174 НК указаны курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, необходимо проводить переоценку дебиторской задолженности на последний день месяца. Курсовые разницы налогом при УСН не облагаются.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться пп.1 и 3 ст.12 Закона № 57-З в ред. Закона от 11.10.2022 № 210-З. С 1 января 2023 г. действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61. Комментарии см. здесь. С 1 января 2023 г. подп.3.18 п.3 ст.174 НК исключен, в подп.3.20 п.3 ст.174, гл.32 (ст.324-333) НК внесены изменения Законом от 30.12.2022 № 230-З.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2021 году»