Материал помещен в архив

Жанна Ларионова
аудитор - индивидуальный предприниматель

14.10.2021

ВОПРОС

Нужно ли товариществу собственников (ТС) включать в валовую выручку и облагать налогом при УСН по ставке 5 % стоимость возмещаемых товариществу арендаторами и собственниками:

• услуг по уборке помещений, выполненных для ТС физлицами по договорам подряда;

• материалов, приобретенных ТС для уборки;

• канцтоваров, приобретенных ТС для осуществления своей деятельности;

• услуг по заправке принтера?

ОТВЕТ

Если работу (услугу), не включенную в арендную плату, выполнил (оказал) сам арендодатель, то есть ТС, то возмещение ее стоимости учитывается при исчислении налога при УСН у арендодателя - ТС.

Какие расходы включены в членские взносы

Для финансирования работ и мероприятий, связанных с деятельностью по управлению общим имуществом совместного домовладения, члены товарищества собственников вносят вступительный, членские и целевые взносы, а также обязательные платежи. Взносы и обязательные платежи вносятся членами товарищества собственников в порядке, установленном Законом от 08.01.1998 № 135-З «О совместном домовладении», иными актами законодательства и решением общего собрания (собрания уполномоченных) членов товарищества собственников (пп.1, 2 ст.37 Закона № 135-З).

Расходы на цели, связанные с деятельностью товарищества собственников, в том числе на оплату труда работников, вознаграждение членов правления товарищества собственников, членов ревизионной комиссии (ревизора) товарищества собственников учитываются в составе членских взносов - денежных средств, периодически вносимых членом товарищества собственников на основании решения общего собрания (собрания уполномоченных) членов товарищества собственников (п.11 ст.1 Закона № 135-З).

В валовую выручку не включаются в числе прочего суммы, полученные в виде возмещения товариществу собственников его участниками (членами) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества (абз.1 подп.2.12 п.2 ст.328 НК).

Расходы по эксплуатации общего имущества

Эксплуатация общего имущества совместного домовладения - использование по назначению общего имущества совместного домовладения с систематическим осуществлением комплекса организационно-технических мероприятий по содержанию, техническому обслуживанию нежилого капитального строения (здания, сооружения), техническому обслуживанию лифта, текущему ремонту и капитальному ремонту общего имущества совместного домовладения (п.12 ст.1 Закона № 135-З).

Расходы по эксплуатации общего имущества совместного домовладения, оплате коммунальных услуг, а также по выплате вознаграждения за оказание услуг по управлению общим имуществом совместного домовладения в случае управления общим имуществом совместного домовладения уполномоченным лицом, организацией, управляющей общим имуществом совместного домовладения (обязательные платежи), несут участники совместного домовладения.

Обязательные платежи уплачиваются участниками совместного домовладения пропорционально доле общей площади объекта недвижимого имущества, который принадлежит (будет принадлежать) им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления, в общей площади всех объектов недвижимого имущества, расположенных в нежилом капитальном строении (здании, сооружении), за исключением случая, когда общим собранием участников совместного домовладения установлен иной порядок распределения обязательных платежей, а также случая расположения в нежилом капитальном строении (здании, сооружении) жилых изолированных помещений (ч.1, 2 п.1 ст.9 Закона № 135-З).

Таким образом, если товарищество собственников оплачивает расходы по содержанию ТС, а потом перевыставляет (распределяет) эту сумму каждому собственнику в составе членских взносов, то полученные от этих собственников суммы возмещения затрат у товарищества собственников в валовую выручку, облагаемую налогом при УСН, не включаются.

Приобретение материалов, услуг при сдаче в аренду

При сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) недвижимого имущества, сдаче в наем жилых помещений в валовую выручку не включаются суммы возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации указанного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем (лизингодателем, наймодателем)) (подп.2.15 п.2 ст.328 НК).

Чтобы возмещаемые расходы не увеличивали налоговую базу налога при УСН, необходимо следующее:

• условия возмещения должны быть зафиксированы в договорах аренды (дополнительных соглашениях к ним либо иных документах);

• они должны быть связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом;

• не включены в арендную плату;

• возникли в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду (лизинг, наем) имущества.

Если работу (услугу), не включенную в арендную плату, выполнил (оказал) сам арендодатель, то есть ТС, то возмещение ее стоимости учитывается при исчислении налога при УСН у арендодателя - ТС.

Пример Товарищество собственников, применяющее налог при УСН, в рамках договора аренды сверх арендной платы получает от арендатора возмещение стоимости услуг по уборке помещения, оказываемых ТС собственными силами (работниками по договорам подряда), и стоимость моющих средств, используемых при уборке, и выставляет стоимость этих услуг к возмещению арендатором. Суммы возмещения стоимости услуг по уборке помещения и материалов включаются в выручку ТС и увеличивают налоговую базу налога при УСН.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет в товариществах собственников»