Материал помещен в архив

Татьяна Филатова
экономист

22.10.2021

ВОПРОС

Российская организация представила справку о постоянном местонахождении в России, на основании которой она получает освобождение от налога на доходы в Беларуси.

Надо ли подавать декларацию по налогу на доходы?

ОТВЕТ

Налоговый агент обязан представить декларацию (расчет) по налогу на доходы в белорусский налоговый орган по месту своей постановки на учет.

Доходы иностранных организаций облагаются налогом в Республике Беларусь с учетом норм международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (п.2 ст.5 НК).

Основание для освобождения от налогообложения или для налогообложения доходов по пониженным ставкам - представление в белорусский налоговый орган подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь (п.1 ст.194 НК).

Ряд доходов, полученных иностранной организацией из источников в Республике Беларусь, согласно положениям международных соглашений освобождается от налога на доходы.

Обратите внимание! Освобождение от налогообложения доходов иностранной организации в Беларуси, предусмотренное международным договором, и представление в белорусский налоговый орган подтверждения постоянного местонахождения не освобождают налогового агента от обязанности представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы (далее - декларация) по доходам, полученным иностранной организацией из источников в Беларуси.

Налоговый агент обязан представить декларацию по месту своей постановки на учет в белорусском налоговом органе (ч.1 п.5 ст.193 НК). Есть исключение из общего правила, оно предусмотрено для случаев, когда декларацию подает не налоговый агент, а непосредственно иностранная организация.

Налоговый орган рассматривает полученное подтверждение и декларацию, заполненную указывающими на освобождение от налога на доходы показателями со ссылкой на положения соответствующего международного договора.

Справочно Декларация составляется по форме согласно приложению 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2.

В случае несоответствия подтверждения предъявляемым требованиям налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня его получения письменно информирует об этом налогового агента (иностранную организацию) (ч.4 п.4 Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утв. постановлением МНС № 2).

Таким образом, законодательством Беларуси предусмотрена определенная процедура для получения освобождения от налога на доходы, включающая подачу декларации в белорусский налоговый орган.

Дополнительно по теме • Влияет ли подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на источник уплаты налога на доходы? • Резидент размещает рекламу на онлайн-платформе иностранной компании: какие налоги необходимо исчислить и уплатить в бюджет. • Российское предприятие выполнило пусконаладочные работы для белорусской организации на территории Узбекистана. Облагаются ли данные работы налогом на доходы иностранных организаций в Беларуси?

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.