Материал помещен в архив

Жанна Ларионова
аудитор - индивидуальный предприниматель

26.11.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель - резидент Республики Беларусь занимается автомобильными перевозками грузов. В ноябре 2021 г. он осуществил грузоперевозку из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, где оказал услугу резиденту Российской Федерации по перевозке груза по территории Российской Федерации.

Какую ставку НДС применить по данной услуге?

ОТВЕТ

Ставку 20 %.

При реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, применяется ставка НДС в размере 0 % (подп.1.5 п.1 ст.122 НК).

Справочно К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке 0 %, относятся: • транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам, указанным в абзаце ниже.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. абз.2 ч.1 п.2 ст.126 НК после слова «экспедитора» дополнен словами «а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом» Законом от 31.12.2021 № 141-З;   • услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории (ч.1 п.2 ст.126 НК).

Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке 0 % при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами (ч.4 п.2 ст.126 НК).

Для оформления транспортных услуг, когда услуга оказывается за пределами Республики Беларусь в пределах территории одного иностранного государства, используются транспортные, товарно-транспортные документы в порядке и по формам, установленным законодательством данного иностранного государства. Такие документы не относятся к международным документам. Поэтому при оказании транспортных услуг за пределами Республики Беларусь по маршруту перевозки в пределах одного иностранного государства применение ставки НДС 0 % неправомерно - по таким услугам возникает объект налогообложения НДС с исчислением НДС по ставке 20 % (подп.3.1 п.3 ст.122 НК).

В рассматриваемой ситуации ставку НДС 0 % белорусский ИП:

• вправе применить к экспортируемым транспортным услугам по маршруту Минск - территория Российской Федерации при наличии необходимых документов;

• не вправе применить к транспортным услугам, которые оказаны на территории Российской Федерации по отдельному договору на грузоперевозку и по которым он должен исчислить НДС по ставке 20 %.