Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

24.11.2021

ВОПРОС

Белорусская организация в ноябре 2021 г. с физлицом - гражданином Российской Федерации заключила договор на оказание услуг по переводу. Валюта расчетов - доллары США.

Нужно ли исчислить с суммы вознаграждения по этому договору подоходный налог? Если да, то как его рассчитать (по какому курсу, по какой ставке)?

ОТВЕТ

Подоходный налог исчисляется по ставке 13 %, по официальному курсу Нацбанка на дату получения дохода (зачисления дохода на счет физлица в банке).

Доходы физлиц (как налоговых резидентов Республики Беларусь, так и не признаваемых таковыми), полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (п.1 ст.196 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из подп.1.6 п.1 ст.197 НК слово «адвокатов» исключено Законом от 31.12.2021 № 141-З.

В рассматриваемой ситуации доход гражданина Российской Федерации от оказания услуг белорусской организации признается доходом, полученным от источников в Республике Беларусь, и соответственно подлежит обложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

При рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь. Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора, если иное не установлено ч.2 п.2 ст.5 НК (ч.1 п.2 ст.5 НК). В данном случае - Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если:

а) это лицо располагает в этом другом Государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности;

б) доход выплачивается из источников в этом другом Государстве (ч.1 п.1 ст.13 Соглашения).

В рассматриваемой ситуации соблюдается условие «б» - доход гражданину Российской Федерации выплачивается из источников в Республике Беларусь.

Белорусская организация при выплате гражданину Российской Федерации доходов от оказания им соответствующих услуг обязана удержать и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %.

Для определения размера дохода, облагаемого подоходным налогом, доходы физлица, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату фактического получения доходов (ч.1 п.11 ст.199 НК).

При этом дата фактического получения физлицом дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета физлица в банках (иностранных банках) (подп.1.1 п.1 ст.213 НК).