Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

24.11.2021

ВОПРОС

С 1 ноября 2021 г. в сети магазинов автозапчастей для покупателей действует программа лояльности, по которой начисляются бонусные баллы на карту покупателя за покупки. При следующих покупках накопленные бонусные баллы списываются, уменьшая сумму к оплате. Одновременно для поощрения работников, которые помогали покупателям в выборе покупки, столько же баллов начисляется и на их карту. Затем продавцы могут их использовать как скидку при приобретении товаров в этих магазинах.

Будут ли суммы начисленных бонусных баллов работникам объектом обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ

Нет.

Доходы физлиц (как налоговых резидентов Республики Беларусь, так и не признаваемых таковыми), полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (п.1 ст.196 НК).

При этом к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских ИП, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из подп.1.6 п.1 ст.197 НК слово «адвокатов» исключено Законом от 31.12.2021 № 141-З.

В рассматриваемой ситуации бонусные баллы начисляются в виде поощрения за исполнение трудовых обязанностей.

Законодательство в отношении поощрений за исполнение трудовых обязанностей льготы не устанавливает, поэтому такие доходы являются объектом обложения подоходным налогом.

При этом датой получения физлицом дохода от участия в бонусной программе будет дата, когда накопленные бонусные баллы конвертируются в денежные средства, за счет которых приобретается какой-либо товар.

Когда конвертация бонусных баллов в денежные средства не осуществляется, предоставление физлицу скидки не может рассматриваться в качестве дохода, полученного им в натуральной форме, поскольку отсутствуют факт выполнения (оказания) в его интересах работ (услуги) на безвозмездной основе и факт оплаты за него услуг организацией.

Справочно К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: • оплата (полностью или частично) за него организациями или физлицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе ЖКУ, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика; • полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе; • оплата труда в натуральной форме (п.2 ст.200 НК).

Поскольку скидка уменьшает итоговую цену, по которой организация на возмездной основе реализует физлицу товар, она не является доходом покупателя.

Таким образом, предоставление физлицу скидки в виде начисленных бонусных баллов не является основанием исчисления подоходного налога.