Материал помещен в архив

Жанна Ларионова
аудитор - индивидуальный предприниматель

08.12.2021

ВОПРОС

Организация ежегодно в декабре перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводит инвентаризацию. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у нее числится кредиторская задолженность, по которой 18.09.2021 истек трехгодичный срок исковой давности.

Когда списать задолженность - в сентябре или в декабре после проведения инвентаризации?

ОТВЕТ

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в доходы организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на дату, следующую за днем после истечения срока исковой давности, в данном случае - на 19.09.2021.

Общий срок исковой давности составляет 3 года. Для отдельных видов требований ГК и иными законодательными актами установлены специальные сроки. Течение срока исковой давности может приостанавливаться или прерываться, а после перерыва - начинается заново (ст.197, п.1 ст.198, ст.203, 204 ГК).

Инвентаризация проводится в обязательном порядке в случаях, установленных законодательством, в том числе перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризацию обязательств и других активов необходимо провести не ранее 1 декабря (абз.3 п.2 ст.13 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п.4, абз.6 п.7 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 30.11.2007 № 180).

Инвентаризация обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухучета расчетов, и наличия документов, которые служат основанием для начисления и списания соответствующих сумм. При инвентаризации расчетов с контрагентами на счете 60 определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы задолженности с истекшим сроком исковой давности, составляются акты сверки расчетов с должниками (пп.62, 63 Инструкции № 180).

По результатам оформляются акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме 14-инв и справка к акту.

Выявленная при инвентаризации кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности признается доходом. Такая задолженность списывается по решению руководителя организации (ч.2 п.74 Инструкции № 180).

В бухучете кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности или приобретательной давности истек, признается в бухучете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности или приобретательной давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете организации (п.27 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

При налогообложении прибыли суммы кредиторской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, учитываются в составе внереализационных доходов (подп.3.9 п.3 ст.174 НК). Дата признания таких доходов в качестве внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли должна быть определена плательщиками на дату признания таких доходов в бухучете.

Следовательно, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в доходы организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на дату, следующую за днем после истечения срока исковой давности, в данном случае - на 19.09.2021.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Отражение в учете результатов инвентаризации в 2021 году»