Материал помещен в архив

По материалам сайта МНС

01.12.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги транспортной экспедиции, применяет УСН, ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Согласно договору транспортной экспедиции на счет индивидуального предпринимателя поступает вознаграждение за оказанные услуги, а также возмещение расходов по привлечению перевозчиков. В качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги транспортной экспедиции, составляется акт выполненных работ с заказчиком (клиентом).

Является ли составление такого первичного документа основанием для отражения выручки (вознаграждения) в учете и следует ли отражать поступление суммы возмещаемых расходов?

ОТВЕТ

Порядок ведения учета книги учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН (далее - книга учета доходов и расходов), установлен Инструкцией о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 (далее - Инструкция № 4/1/1/1).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 января 2023 г. постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133 установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и утверждена Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Комментарий см. здесь.

Ведение книги учета доходов и расходов включает в том числе учет, необходимый для определения выручки от реализации услуг и внереализационных доходов (подп.3.1 п.3 ст.333 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.333 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

Сумма возмещаемых расходов не является выручкой по договорам транспортной экспедиции (подп.5.1 п.5 ст.328 НК), следовательно, для исчисления и уплаты налога при УСН не учитывается и не отражается в учете.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.328 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 230-З. Комментарии см. здесь.

Согласно п.2 Инструкции № 4/1/1/1 в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности.

В рассматриваемой ситуации индивидуальным предпринимателем в качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги транспортной экспедиции, составляется акт выполненных работ с заказчиком (клиентом).

Следовательно, если в акте выполненных работ отражена сумма вознаграждения, предусмотренная договором, то такого первичного учетного документа достаточно для отражения выручки в части II раздела I книги учета доходов и расходов.

При этом если индивидуальным предпринимателем в соответствии с п.4 ст.328 НК выбран принцип отражения выручки «по оплате», то для отражения выручки в книге учета доходов и расходов необходимо наличие документов, подтверждающих ее оплату, в том числе в целях определения даты ее отражения.

Кроме того, книга учета доходов и расходов может быть дополнена графами, строками, в которых отражается дополнительная информация, необходимая для определения налоговой базы и валовой выручки у экспедитора, в том числе поступление возмещаемых расходов (п.3 Инструкции № 4/1/1).

Управление информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Витебской области