Материал помещен в архив

В.С.Майковский
заместитель начальника главного управления контроля реализации товаров и услуг - начальник управления электронных систем контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

15.10.2021

ВОПРОС

В случае неподписания или несвоевременного подписания грузополучателем электронной накладной обязан ли грузоотправитель корректировать оборот по реализации в части налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также выручки для целей исчисления налога на прибыль?

ОТВЕТ

Пунктом 2 статьи 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

По нормам пунктов 1 и 2 статьи 121 НК момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

Днем отгрузки товаров признаются:

• дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

• дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки - в иных случаях.

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 НК для целей исчисления налога на прибыль выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом положений данного пункта.

Дата отражения выручки от реализации товаров определяется согласно учетной политике организации, но не может быть позже:

• даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке);

• в иных случаях наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку товаров, оплату услуг которой производит покупатель.

При этом НК при неподписании или несвоевременном подписании электронной накладной покупателем не предусматривает корректировки:

• оборота по реализации для целей исчисления НДС;

• выручки от реализации в целях исчисления налога на прибыль.

Дополнительно по теме • Механизм прослеживаемости товаров (в вопросах и ответах).