Пособие - навигатор от 13.12.2022
Автор: Голованова Т.

Перечень видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Перечень видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход

Татьяна Голованова
юрист

13.12.2022

С 1 января 2023 г. в числе особых режимов налогообложения появится налог на профессиональный доход (гл.40 НК-2023).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 27 января 2025 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 13.12.2024 № 47-З.

Справочно

Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных НК или Президентом.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

• налога при упрощенной системе налогообложения;

• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

• налога на игорный бизнес;

• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

• сбора за осуществление ремесленной деятельности;

• налога на профессиональный доход (пп.1, 2 ст.10 НК-2023).

Дополнительно по теме

• Налог на профессиональный доход с 1 января 2023 года.

Постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851 определен перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Постановление № 851 вступает в силу с 1 января 2023 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2024 г. действует перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, согласно приложению 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457.

Информация о видах деятельности, при осуществлении которых может (должен) уплачиваться налог на профессиональный доход, представлена в таблице.

Обратите внимание!

В перечне используются термины в значениях, определенных в ст.335 НК (примечание «*» к перечню).

Таблица

Вид деятельности	Особый режим налогообложения, применяемый
Вид деятельности	до 1 января 2023 г.	с 1 января 2023 г.
Ремесленная деятельность	Сбор за осуществление ремесленной деятельности (ст.369 НК)	Сбор за осуществление ремесленной деятельности либо налог на профессиональный доход (ч.3 п.1 ст.370 НК-2023, п.1 перечня). Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и уплатившие за текущий налоговый период (его часть) сбор за осуществление ремесленной деятельности, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, предусматривающий уплату такого сбора (п.4 ст.372 НК-2023).. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. ч.3 п.1 ст.370, п.4 ст.372 НК-2023 утратили силу Законом от 30.12.2022 № 230-З. Обратите внимание! Проектом Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено, что физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность: - в отношении такой деятельности обязаны применять налог на профессиональный доход; - вправе в отношении такой деятельности применять по решению местных исполнительных и распорядительных органов порядок налогообложения, предусматривающий уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности (п.186 ст.1 проекта Закона)
Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма	Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ст.373 НК).	Налог на профессиональный доход (п.2 перечня). Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма утрачивает свое действие с 1 января 2023 г. (п.14 ст.7 Закона от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. п.14 ст.7 Закона № 141-З исключен Законом № 230-З. Обратите внимание! Проектом Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено, что физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: - в отношении такой деятельности обязаны применять налог на профессиональный доход; - вправе в отношении такой деятельности применять по решению местных исполнительных и распорядительных органов порядок налогообложения, предусматривающий уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.186 ст.1 проекта Закона)
Реализация физическими лицами (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь) потребителям (примечание 1) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции	Единый налог (подп.3.1.1 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.1 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.3.1 п.3 перечня)
Реализация физическими лицами (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь) потребителям котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)	Единый налог (подп.3.1.2 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.2 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.3.2 п.3 перечня)
Видеосъемка событий	Единый налог (подп.3.1.3 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.3 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.1 п.4 перечня)
Деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность	Единый налог (подп.3.1.5 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.5 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.2 п.4 перечня)
Деятельность по письменному и устному переводу	Единый налог (подп.3.1.6 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.6 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.3 п.4 перечня)
Кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора	Единый налог (подп.3.1.8 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.8 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.4 п.4 перечня)
Нанесение аквагрима	Единый налог (подп.3.1.10 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.10 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.5 п.4 перечня)
Настройка, ремонт музыкальных инструментов	Единый налог (подп.3.1.11 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.11 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.6 п.4 перечня)
Оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота	Единый налог (подп.3.1.12 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.12 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.7 п.4 перечня)
Парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру	Единый налог (подп.3.1.13 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.13 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.8 п.4 перечня)
Предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста	Единый налог (подп.3.1.14 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.14 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.9 п.4 перечня)
Производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви	Единый налог (подп.3.1.15 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.15 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.10 п.4 перечня)
Работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий	Единый налог (подп.3.1.16 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.16 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.11 п.4 перечня)
Разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере	Единый налог (подп.3.1.17 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.17 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.12 п.4 перечня)
Распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов	Единый налог (подп.3.1.18 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.18 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.13 п.4 перечня)
Ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели	Единый налог (подп.3.1.19 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.19 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.14 п.4 перечня)
Ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем	Единый налог (подп.3.1.20 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.20 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.15 п.4 перечня)
Ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий	Единый налог (подп.3.1.21 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.21 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.16 п.4 перечня)
Репетиторство	Единый налог (подп.3.1.22 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.22 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.17 п.4 перечня)
Сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей	Единый налог (подп.3.1.23 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.23 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.18 п.4 перечня)
Стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги	Единый налог (подп.3.1.24 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.24 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.19 п.4 перечня)
Упаковка товаров, предоставленных потребителем	Единый налог (подп.3.1.25 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.25 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.20 п.4 перечня)
Услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных	Единый налог (подп.3.1.26 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.26 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.21 п.4 перечня)
Уход за взрослыми и детьми	Единый налог (подп.3.1.27 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.27 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.22 п.4 перечня)
Фотосъемка, изготовление фотографий	Единый налог (подп.3.1.28 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.28 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.23 п.4 перечня)
Оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений	Единый налог (подп.3.1.29 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.29 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.24 п.4 перечня)
Выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов	Единый налог (подп.3.1.30 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.30 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.25 п.4 перечня)
Услуги учителя-дефектолога	Единый налог (подп.3.1.31 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.31 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.26 п.4 перечня)
Ландшафтное проектирование	Единый налог (подп.3.1.32 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.32 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.27 п.4 перечня)
Осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов)	Единый налог (подп.3.1.33 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.33 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.28 п.4 перечня)
Чистка салонов транспортных средств	Единый налог (подп.3.1.34 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.34 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.29 п.4 перечня)
Содержание могил и уход за ними	Единый налог (подп.3.1.35 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.35 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.30 п.4 перечня)
Аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.)	Единый налог (подп.3.1.36 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.1.36 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (подп.4.31 п.4 перечня)
Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания	Единый налог (подп.3.2 п.3 ст.337 НК)	Единый налог (подп.3.2 п.3 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (п.5 перечня)
Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) (примечание 2)	-	Налог на профессиональный доход (п.6 перечня)
Разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства	Единый налог (п.4 ст.337 НК)	Единый налог (п.4 ст.337 НК-2023) либо налог на профессиональный доход (п.7 перечня)

Обратите внимание!

В перечень не включены такие виды деятельности, как деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой (подп.3.1.4 п.3 ст.337 НК), деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения (подп.3.1.7 п.3 ст.337 НК), музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий (подп.3.1.9 п.3 ст.337 НК). Поэтому в отношении указанных видов деятельности граждане должны уплачивать единый налог и после 1 января 2023 г.

Примечание 1. Под потребителем понимается физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абз.5 ст.335 НК).

Примечание 2. Применяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в ч.2 п.1 ст.1 ГК (примечание «**» к перечню).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2024 г. п.1 ст.1 ГК изложен в новой редакции Законом от 22.04.2024 № 365-З.