Пособие от 01.06.2023
Автор: Мартыненко Л.

Налогообложение подоходным налогом социальных выплат профсоюзными организациями в 2023 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Налогообложение подоходным налогом социальных выплат профсоюзными организациями в 2023 году

Лариса Мартыненко
экономист

01.06.2023

В материале рассмотрено налогообложение подоходным налогом различных социальных выплат, выплачиваемых профсоюзными организациями штатным работникам, членам профсоюза и другим лицам.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 НК).

Выплаты, которые производит профсоюзная организация своим членам (иным лицам), признаются объектом обложения подоходным налогом.

Некоторые социальные выплаты, производимые профсоюзом, могут быть освобождены от налогообложения по основаниям и в размерах, предусмотренных ст.208 НК, либо в соответствии с п.2 ст.196 НК не признаются объектом налогообложения.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ст.196, 208 НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Рассмотрим в таблице налогообложение подоходным налогом выплат социального характера, производимых профсоюзными организациями, как для членов профсоюза, их детей, так и для иных граждан.

Социальные выплаты	Штатные работники профсоюза (профсоюз - место основной работы)	Члены профсоюза	Не члены профсоюза	Обоснование
Доходы, полученные физлицами в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение мероприятий, связанных с осуществляемой деятельностью	-	-	-	Подпункт 2.2 п.2 ст.196 НК
Доходы, полученные физлицами в размере стоимости бутилированной питьевой или минеральной воды, безалкогольных напитков, продуктов питания, одноразовой посуды, предметов личной гигиены, приобретенных налоговыми агентами для общего пользования	-	-	-	Подпункт 2.4 п.2 ст.196 НК
Оплата стоимости подаренных живых цветов	-	-	-	Подпункт 2.4 п.2 ст.196 НК
Доходы, полученные физлицами в виде стоимости товаров (работ, услуг) в рамках проведения рекламных мероприятий, если не известны сведения о получателях	-	-	-	Часть 1 подп.2.19 п.2 ст.196 НК
Доходы, полученные физлицами в виде стоимости товаров (работ, услуг) в рамках проведения рекламных мероприятий, если известны сведения о получателях (норма не распространяется на стоимость товаров (работ, услуг), розданных в качестве призов в рамках рекламных игр)	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Части 2, 3 подп.2.19 п.2 ст.196, абз.2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Доходы, полученные физлицами в размере компенсации морального вреда, определенном судом, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью физлица, определенном законодательством или договором	-	-	-	Подпункт 2.35 п.2 ст.196 НК
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей в натуральной форме в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов	- в пределах 2 821 руб.	-	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, абз.3 ч.1 п.38 ст.208 НК
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей в денежной и натуральной формах в размере, не превышающем от каждого источника	- в пределах 2 821 руб.	- (в пределах 1 200 руб. в совокупности с другими доходами, полученными от профсоюза)	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, абз.2 ч.1 п.38 ст.208 НК
Доходы, выплачиваемые одновременно по двум основаниям: за участие в деятельности профсоюза и к государственным праздникам, праздничным дням, памятным и юбилейным датам физлиц и организаций	- в пределах 2 821 руб.	- (в пределах 1 200 руб. в совокупности с другими доходами, полученными от профсоюза)	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.2 п.38 ст.208 НК
Обратите внимание! Доходы, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога по совокупности с указанными в ч.1 п.38 ст.208 НК доходами, полученными от каждого источника в размере 1 200 руб. (ч.2 п.38 ст.208 НК)
Оплата стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство до 18 лет	-	-	-	Пункт 14 ст.208 НК
Оплата стоимости иных путевок на оздоровление и отдых	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Материальная помощь, в том числе:
в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина	-	-	-	Пункт 12 ст.208 НК
в связи с чрезвычайными ситуациями (при наличии документов, подтверждающих факт их свершения)	-	-	-	Абзац 3 п.30 ст.208 НК
в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем и др. (без подтверждающих документов)	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
в связи со смертью работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего в этой организации), оказываемая лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства	-	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Пункт 11, абз.3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
в связи со смертью члена профсоюза лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства	-	-	-	Пункт 11¹ ст.208 НК
обучающимся, выплачиваемая из средств профсоюзных организаций, объединений профсоюзов	-	-	-	Пункт 15 ст.208 НК
оказываемая в иных случаях (к отпуску, в связи со вступлением в брак, с рождением ребенка, с нахождением в отпуске по уходу за ребенком, в связи с болезнью работника, болезнью близких родственников работника, тяжелым материальным положением и по другим причинам)	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Мероприятия, в том числе:
связанные с осуществляемой профсоюзами деятельностью (презентации, юбилеи, банкеты, совещания, культурные и представительские мероприятия) (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД)	-	-	-	Подпункт 2.2 п.2 ст.196 НК
не связанные с осуществляемой деятельностью	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Расходы по проведению спортивных и спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД)	-	-	-	Подпункт 2.3 п.2 ст.196 НК
Призы и подарки за участие в мероприятиях, проводимых профсоюзной организацией	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Оплата страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь (в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов) со страховой организацией Республики Беларусь	- в пределах 4 830 руб.	- в пределах 4 830 руб.	- в пределах 186 руб.	Пункт 24, абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК
Оплата стоимости экскурсий, туристических поездок	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК
Оплата стоимости абонементов в бассейны, спортивные клубы, фитнес-центры	- в пределах 2 821 руб.	- в пределах 1 200 руб.*	- в пределах 186 руб.	Абзацы 2, 3 ч.1 п.23, ч.1 п.38 ст.208 НК

* Доходы, выдаваемые в натуральной форме, в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов освобождаются от налогообложения без ограничения их размера (абз.3 ч.1 п.38 ст.208 НК).