Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Алгоритм уплаты налога на недвижимость физлицом

Татьяна Голованова
юрист

14.11.2023

Один из имущественных налогов, которые обязаны уплачивать физические лица, - налог на недвижимость.

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу (п.5 ст.233 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Дополнительно по теме • Налоги физического лица: порядок и сроки уплаты в 2023 году.

Алгоритм уплаты налога на недвижимость

Шаг 1. Определите, необходимо ли вам уплачивать налог на недвижимость

Справочно К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) относятся: • жилой дом; • жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме; • садовый домик; • дача; • гараж; • иное здание и сооружение; • машино-место (абз.2 подп.5.3 п.3 ст.227 НК). Не завершенное строительством капитальное строение - имеющее фундамент, стены, крышу здание, сооружение (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению капитальных строений (зданий, сооружений) их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но такие объекты не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством (абз.4 подп.5.3 п.3 ст.227 НК).

При наличии объектов налогообложения плательщиками налога на недвижимость признаются как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства (п.5 ст.14, ст.225 НК).

Обратите внимание! Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у физических лиц: 1) капитальные строения (здания, сооружения), их части: - находящиеся в аварийном состоянии, заключение о состоянии которых получено от юридического лица или ИП, аттестованных на выполнение работ по обследованию зданий и сооружений, либо местного исполнительного и распорядительного органа и эксплуатация которых прекращена; - признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами; - переданные организациям в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (плательщиком налога на недвижимость в таком случае будет являться организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (абз.3 ч.1 п.1 ст.226 НК)); - закрепленные физическим лицом - собственником на праве хозяйственного ведения за организацией; 2) одноквартирные, многоквартирные и блокированные жилые дома, а также жилые помещения в таких жилых домах, признанные не соответствующими установленным для проживания санитарным и техническим требованиям и не пригодными для проживания, в отношении которых местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о сносе и эксплуатация которых прекращена (п.4 ст.227 НК).

Объекты, освобождаемые от налога на недвижимость у физических лиц, перечислены в п.4 ст.228 НК.

1. Принадлежащие членам многодетных семей:

- не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела;

- жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах;

- жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии);

- садовые домики;

- дачи;

- гаражи;

- машино-места;

- доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество.

Справочно Под многодетной семьей понимается семья, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей (абз.3 подп.5.3 п.5 ст.227 НК).

2. Одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), принадлежащее:

- лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалиду I и II группы;

- несовершеннолетнему ребенку;

- лицу, признанному недееспособным;

- военнослужащему срочной военной службы;

- физическому лицу, проходящему альтернативную службу;

- участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах».

При наличии у названных лиц двух и более указанных выше объектов:

• налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим гражданину;

• если объекты налогообложения имеют равную налоговую базу, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) гражданином ранее других.

Пример Гражданин - пенсионер по возрасту имеет в собственности две квартиры. В таком случае он плательщик налога на недвижимость в отношении той квартиры, стоимость которой ниже, а в отношении более дорогой квартиры ему предоставляется льгота. В случае равной стоимости квартир от налога на недвижимость освобождается та квартира, которая была приобретена первой.

3. Один жилой дом с нежилыми постройками (при их наличии), находящийся в собственности, принятый по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), одно не завершенное строительством капитальное строение, расположенное на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, принадлежащие:

- лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалиду I и II группы;

- несовершеннолетнему ребенку;

- лицу, признанному недееспособным;

- военнослужащему срочной военной службы;

- физическому лицу, проходящему альтернативную службу;

- участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом № 1594-XII.

При наличии у названных лиц двух и более указанных выше объектов:

• налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим гражданину;

• если объекты имеют равную налоговую базу, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) гражданином ранее других.

Пример Гражданину, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом № 1594-XII, принадлежат на праве собственности два жилых дома. В таком случае в отношении дома с более высокой стоимостью ему предоставляется льгота.

Пример Гражданин - инвалид II группы имеет в собственности один жилой дом и одну квартиру. В этом случае налог на недвижимость он платить не обязан (подп.4.4 и 4.5 п.4 ст.228 НК).

4. Не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), принадлежащие:

- лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалиду I и II группы;

- несовершеннолетнему ребенку;

- лицу, признанному недееспособным;

- военнослужащему срочной военной службы;

- физическому лицу, проходящему альтернативную службу;

- участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом № 1594-XII.

Пример Гражданин - пенсионер по возрасту имеет в собственности два гаража. Налог на недвижимость он платить не должен, поскольку льгота по налогу на недвижимость в отношении гаражей предоставляется вне зависимости от их количества.

5. Не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:

- в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;

- в расположенном в сельской местности и производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;

- в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Пенсионеры, ранее работавшие в названных выше организациях (их структурных или обособленных подразделениях), освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

6. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Совмином.

7. Капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Совмином.

При возникновении права на применение налоговой льготы по налогу на недвижимость льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата налога на недвижимость производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено (ч.1 п.15 ст.232 НК).

Льгота по налогу на недвижимость предоставляется налоговым органом на основании:

• представленных гражданином документов, подтверждающих право на такое освобождение;

• имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством (ч.2 п.15 ст.232 НК).

Шаг 2. Получите извещение на уплату налога

Налог на недвижимость физическое лицо уплачивает на основании извещения налогового органа по форме согласно приложению 9 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2024 г. следует руководствоваться приложением 9 к постановлению № 100 в ред. постановления МНС от 05.04.2024 № 13.

Извещение вручается гражданину:

• ежегодно не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);

• в 30-дневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения - в случае исчисления налога на недвижимость за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения (п.4 ст.233 НК).

Обратите внимание! Если за предшествующие налоговые периоды физическому лицу не был исчислен налог на недвижимость, исчисление такого налога допускается не более чем за 3 календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление (п.17 ст.232 НК).

Справочно Доступ к личному кабинету плательщика осуществляется с помощью: • личного ключа электронной цифровой подписи; • учетной записи и пароля и могут быть получены: - при обращении физического лица в налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения налогом на недвижимость; - при регистрации физическим лицом личного кабинета плательщика путем заполнения сведений на официальном сайте МНС; • иных способов в соответствии с законодательством (пп.2, 3 ст.28 НК). Выразить согласие на получение извещений через личный кабинет можно, проставив соответствующую отметку в разделе «Персональные данные» личного кабинета плательщика.

Исчисление налога на недвижимость

Налог на недвижимость физическим лицам исчисляет налоговый орган отдельно по каждому объекту налогообложения, принадлежащему физическому лицу (п.11 ст.232 НК).

Основания для исчисления налога на недвижимость физическим лицам предусмотрены п.12 ст.232 НК.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.232 НК).

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1) исходя из стоимости объектов налогообложения, порядок определения которой установлен чч.2 и 3 или 4 п.3 ст.229 НК;

2) как количество объектов налогообложения в налоговом периоде (календарном году) - в отношении объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности (чч.1, 5 п.3 ст.229 НК).

Справочно Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или ИП, осуществляющими оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость (ч.4 п.3 ст.229 НК).

Ставки налога на недвижимость:

• 0,1 %;

• согласно приложению 33 к НК - в отношении объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные о площади (подп.1.2 п.1 ст.230 НК).

Обратите внимание! Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.2 ст.230 НК).

Дополнительно по теме • Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) в 2023 году ставок налога на недвижимость и земельного налога.

Если объект налогообложения находится:

• в общей долевой собственности - налог на недвижимость исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения;

• в общей совместной собственности - налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иные документы, подтверждающие государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество. Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физическими лицами, налог на недвижимость исчисляется одному из таких физических лиц на основании уведомления, представленного этим физическим лицом в налоговый орган. В случае непредставления такого уведомления налог на недвижимость исчисляется в равных частях участникам совместной собственности (чч.1, 2 п.16 ст.232 НК).

Если право собственности на объект налогообложения в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположен такой объект налогообложения (ч.3 п.16 ст.232 НК).

Шаг 3. Уплатите налог

Налог на недвижимость физические лица уплачивают:

• ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), - за истекший налоговый период (календарный год). В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения;

• в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения - за предшествующие налоговые периоды (п.5 ст.233 НК).

За 2022 год налог должен быть уплачен в следующем порядке:

• не позднее 15 ноября 2022 г. - авансовый платеж по налогу на недвижимость на основании извещения, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 г. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 % исчисленной за 2022 год суммы налога на недвижимость;

• не позднее 15 ноября 2023 г. - доплата налога на недвижимость на основании извещения, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 г. (п.8 ст.7 Закона от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

Уплатить налог можно:

1) в отделениях банков или почтовой связи;

2) через личный кабинет плательщика;

3) с помощью ЕРИП.

Два последних способа уплаты налога подробно описаны по ссылке.

Обратите внимание! Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, машино-мест, расположенных в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садовых домиков, дач и иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет (ч.1 п.6 ст.233 НК).

В случае несвоевременной уплаты налога за каждый календарный день просрочки начисляются пени (ст.55 НК). Кроме того, за неуплату или неполную уплату налога установлена административная ответственность (чч.6, 8 ст.14.4 КоАП).