Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Алгоритм уплаты земельного налога физлицом

Татьяна Голованова
юрист

14.11.2023

Земельный налог - один из имущественных налогов, плательщиками которых признаются физические лица.

Земельный налог уплачивается:

• ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения;

• в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу за предшествующие налоговые периоды (п.8 ст.244 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Дополнительно по теме • Налоги физического лица: порядок и сроки уплаты в 2023 году.

Алгоритм уплаты земельного налога

Шаг 1. Определите, необходимо ли вам уплачивать земельный налог

Объектами налогообложения земельным налогом у физических лиц признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них (далее - земельные участки):

• принадлежащие им на праве:

- частной собственности;

- пожизненного наследуемого владения;

- временного пользования;

• принятые ими по наследству;

• иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование;

• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;

• находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством (п.1 ст.238 НК).

Обратите внимание! Отсутствие у физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются (п.3 ст.237 НК).

При наличии объектов налогообложения плательщиками земельного налога признаются как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства (п.5 ст.14, ст.236 НК).

Обратите внимание! За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога признается крестьянское (фермерское) хозяйство (п.2 ст.237 НК).

Объекты, освобождаемые от земельного налога у физических лиц, перечислены в п.7 ст.239 НК:

1. Земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для:

- строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;

- строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;

- ведения личного подсобного хозяйства;

- огородничества;

- коллективного садоводства;

- сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;

- дачного строительства;

- в виде служебного земельного надела;

- народных художественных ремесел;

- строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

Справочно Под многодетной семьей понимается семья, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей (абз.4 п.3 ст.238 НК).

2. Земельные участки, предоставленные:

- лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалидам I и II группы;

- несовершеннолетним детям;

- лицам, признанным недееспособными;

- военнослужащим срочной военной службы;

- физическим лицам, проходящим альтернативную службу;

- участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах».

Указанная льгота применяется в отношении земельных участков, предоставленных для:

• ведения личного подсобного хозяйства;

• огородничества;

• коллективного садоводства;

• сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;

• дачного строительства;

• в виде служебного земельного надела;

• народных художественных ремесел;

• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

3. Один земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:

- лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалиду I или II группы;

- несовершеннолетнему ребенку;

- лицу, признанному недееспособным;

- военнослужащему срочной военной службы;

- физическому лицу, проходящему альтернативную службу;

- участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом № 1594-XII.

При наличии у названных лиц двух и более указанных выше объектов налогообложения:

• налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, кадастровая стоимость 1 м² которого больше, чем кадастровая стоимость 1 м² иных таких объектов налогообложения, принадлежащих гражданину;

• если объекты имеют равную кадастровую стоимость 1 м², налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) гражданином ранее других

4. Земельные участки, расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение, предоставленные для:

- строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;

- строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;

- ведения личного подсобного хозяйства;

- огородничества;

- коллективного садоводства;

- сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;

- дачного строительства;

- в виде служебного земельного надела;

- народных художественных ремесел;

- строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

5. Земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Совмином

Обратите внимание! Освобождение от земельного налога не распространяется на земельные участки: • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством; • самовольно занятые; • находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством (п.8 ст.239 НК).

При возникновении у физического лица права на применение налоговой льготы по земельному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата земельного налога производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено (ч.1 п.16 ст.243 НК).

Льгота по земельному налогу предоставляется налоговым органом на основании:

• представленных гражданином документов, подтверждающих право на такую льготу;

• имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством (ч.2 п.16 ст.243 НК).

Шаг 2. Получите извещение на уплату налога

Земельный налог уплачивается физическим лицом на основании извещения налогового органа по форме согласно приложению 9 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2024 г. следует руководствоваться приложением 9 к постановлению № 100 в ред. постановления МНС от 05.04.2024 № 13.

Извещение вручается гражданину:

• ежегодно не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);

• в 30-дневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения - в случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения (чч.1, 2 п.7 ст.244 НК).

Обратите внимание! Если за предшествующие налоговые периоды физическому лицу не был исчислен земельный налог, исчисление такого налога допускается не более чем за 3 календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление (п.18 ст.243 НК).

Справочно Доступ к личному кабинету плательщика осуществляется с помощью: • личного ключа электронной цифровой подписи; • учетной записи и пароля, которые могут быть получены: - при обращении физического лица в налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом; - при регистрации физическим лицом личного кабинета плательщика путем заполнения сведений на официальном сайте МНС; • иных способов в соответствии с законодательством (пп.2, 3 ст.28 НК). Выразить согласие на получение извещений через личный кабинет можно, проставив соответствующую отметку в разделе «Персональные данные» личного кабинета плательщика.

Исчисление земельного налога

Земельный налог исчисляется налоговым органом отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему физическому лицу (п.15 ст.243 НК).

Основания для исчисления земельного налога предусмотрены п.3 ст.243 НК.

Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.243 НК).

Налоговая база земельного налога определяется:

1) в размере площади земельного участка - для земельных участков, перечисленных в п.6 ст.240 НК;

2) в размере кадастровой стоимости земельного участка, которая определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны) (пп.1, 2 ст.240 НК).

Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5 к НК (п.3 ст.240 НК).

Справочно Сведения о кадастровой стоимости земельных участков содержатся в регистре стоимости земель, земельных участков. Предоставление сведений из указанного регистра осуществляется в порядке, установленном Инструкцией о порядке ведения регистра стоимости земель, земельных участков, утв. постановлением Госкомимущества от 25.07.2023 № 26.

Ставки земельного налога определяются в соответствии со ст.241 НК в зависимости от функционального использования земельного участка и от того, что является налоговой базой для исчисления налога (кадастровая стоимость или площадь земельного участка).

При этом областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Мингорсовет имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.10 ст.241 НК).

Дополнительно по теме • Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) в 2023 году ставок налога на недвижимость и земельного налога.

Обратите внимание! За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется - в течение 3 лет с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, земельный налог исчисляется по ставкам, увеличенным на коэффициент 3 (ч.1 п.20 ст.243 НК).

Земельный налог физическим лицам за самовольно занятый земельный участок исчисляется с 1-го числа месяца, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено (абз.3 ч.1 п.6 ст.243 НК).

Если земельный участок находится:

• в общей долевой собственности физических лиц - земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок;

• в общей совместной собственности физических лиц - земельный налог исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иной документ, подтверждающий государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество. Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физическими лицами, земельный налог исчисляется одному из таких физических лиц на основании уведомления, представленного этим физическим лицом в налоговый орган. В случае непредставления такого уведомления земельный налог исчисляется в равных частях участникам совместной собственности (п.17 ст.243 НК).

Шаг 3. Уплатите налог

Земельный налог физическое лицо уплачивает:

• ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения;

• в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу за предшествующие налоговые периоды (п.8 ст.244 НК).

За 2022 год налог должен быть уплачен в следующем порядке:

• не позднее 15 ноября 2022 г. - авансовый платеж по земельному налогу на основании извещения, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 г. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 % исчисленной за 2022 год суммы земельного налога;

• не позднее 15 ноября 2023 г. - доплата земельного налога на основании извещения, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 г. (п.8 ст.7 Закона от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

Уплатить налог можно:

1) в отделениях банков или почтовой связи;

2) через личный кабинет плательщика;

3) с помощью ЕРИП.

Два последних способа уплаты налога подробно описаны по ссылке.

Обратите внимание! Уплата физическим лицом земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществах или дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам или дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет (п.9 ст.244 НК).

В случае несвоевременной уплаты налога за каждый календарный день просрочки начисляются пени (ст.55 НК). Кроме того, за неуплату или неполную уплату налога установлена административная ответственность (чч.6, 8 ст.14.4 КоАП).