Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Матпомощь к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет

Елена Ребо
специалист по бухгалтерскому и налоговому учету

16.12.2024

Накануне Нового года многие организации оказывают работникам, в том числе работающим по совместительству, бывшим работникам, находящимся на пенсии, матпомощь.

Организации вправе определять порядок, размер и условия оказания матпомощи в ЛПА: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о порядке оказания материальной помощи, трудовом договоре, заключенном с работником. Решение о выплате, как правило, оформляется приказом или распоряжением руководителя.

Порядок налогового и бухгалтерского учета матпомощи рассмотрен в материале.

Ситуация Согласно приказу на основании положения о порядке оказания материальной помощи организация выплатила работникам, в том числе внешнему совместителю и бывшим работникам, находящимся на пенсии, матпомощь к Новому году в размере 300 руб. каждому. Сумма выплаты работникам по основному месту работы составила 21 300 руб., внешнему совместителю - 300 руб., бывшим работникам, находящимся на пенсии, - 1 500 руб. Как отразить расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

Подоходный налог

Материальная помощь к Новому году не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей и признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, ч.1 п.1 ст.199 НК).

Налоговая база подоходного налога с дохода в виде матпомощи определяется с учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК.

Размер такой льготы в 2024 году составляет:

• 3 151 руб. - если источником выплаты является организация, являющаяся для работника местом основной работы (службы, учебы) либо являвшаяся для работника местом основной работы, если в настоящее время такое лицо - пенсионер, ранее работавший в такой организации (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК);

• 208 руб. - если источник выплаты - иная организация, не являющаяся для работника местом основной работы (службы, учебы) (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

Льгота применяется нарастающим итогом с 1 января 2024 г. по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Если размер льготы превышен, то необходимо:

1) исчислить подоходный налог по общеустановленным правилам (абз.3 ст.215, подп.1.1 п.1 ст.213, п.1 ст.214, ч.1 п.3 ст.199, п.1, ч.1 п.2 ст.209, п.1, абз.2 ч.1 п.2 ст.210, абз.2 ч.17 подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

2) удержать исчисленный подоходный налог при выплате матпомощи (ч.1 п.4 ст.216 НК);

3) перечислить в бюджет удержанный подоходный налог в установленные сроки (ч.1 п.6 ст.216 НК).

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах

Объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе полученные работником в виде матпомощи, если в совокупности с иными выплатами, указанными в п.13 Перечня № 115, они не превышают:

• 3 151 руб. в течение календарного года - по основному месту работы (подп.13.1);

• 208 руб. в течение календарного года - при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) (подп.13.2).

На сумму, превышающую указанные размеры, страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке.

При оказании матпомощи бывшим работникам, в том числе пенсионерам, страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются, так как эти лица не подлежат страхованию (ч.1 ст.7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться п.193 Положения об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108. Комментарии см. здесь.

Справочно Не признаются объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках: • по беременности и родам; • в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев; • по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Исключение - случаи, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовым договорам (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

Сроки уплаты страховых взносов

Налог на прибыль

Материальная помощь к Новому году не предусмотрена законодательством, является выплатой социального характера, которая не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации.

Таким образом, при исчислении налога на прибыль такая матпомощь не учитывается (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на матпомощь к Новому году, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Отражение в бухучете

В бухучете матпомощь к Новому году и начисленные на нее страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности того отчетного месяца, в котором произведены расходы, и учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз.12, 19 п.13, ч.2 п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102, ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

На основании ПУД (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению матпомощи к Новому году отражаются в учете в следующем порядке: