Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Отчет о движении денежных средств за 2025 год
24.02.2026
Автор разъяснил, как составить отчет о движении денежных средств за 2025 год.
Отчет о движении денежных средств составляется на основании информации о наличии и движении денежных средств, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». В отчете о движении денежных средств показываются суммы полученных организацией кредитов и займов, не отраженные на счетах учета денежных средств, а направленные непосредственно иным лицам (запись: Д-т 60, 76 - К-т 66, 67) (п.39 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 № 104).
 |
Обратите внимание! В отчете о движении денежных средств не показываются внутренние обороты, отраженные в бухгалтерском учете записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57, 58 - К-т 50, 51, 52, 55, 57, 58 (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т. п.). Исключать внутренние обороты необходимо для того, чтобы обороты между счетами не удваивались. |
В отчете показывается движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов - краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает 3 месяцев (ч.17 п.13 Стандарта № 104).
Денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли путем умножения стоимости указанных активов в иностранной валюте на официальный курс этой валюты, установленный на дату совершения хозяйственной операции, а по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте - на официальный курс Нацбанка, установленный на 31 декабря соответствующего года. При этом по каждой иностранной валюте составляется отдельный расчет (без учета курсовых разниц), после чего данные всех расчетов суммируются и приводятся по соответствующим строкам отчета. Возникающие при пересчете курсовые разницы показываются в разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» по строкам 084 «прочие поступления», 095 «прочие выплаты». Кроме того, разность между показателями строк 084 и 095 в части курсовых разниц отражается по строке 140 «Влияние изменений курсов иностранных валют»
Формирование отчета о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств происходит в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В отчете в графе 3 «За январь - декабрь 2025 г.» отражаются данные за отчетный год, а в графе 4 «За январь - декабрь 2024 г.» - данные за предыдущий год.
Чтобы составить отчет без ошибок, целесообразно сгруппировать данные о движении денежных средств по группам за определенные периоды, например, по форме, представленной в таблице 1.
Исходные данные о движении денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 за 2025 год
(руб.)
| Остаток средств на 01.01.2025 |
345 909,31 | 1 524,95 | 1 158,53 | 2 310,71 | 10 087,13 | 360 990,63 | ||||||
| Строки баланса | ПОСТУПЛЕНИЕ | счет 51 | счет 52 | счет 57 | счет 50 | счет 55 | Всего | |||||
| счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | |||
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг |
62, 60 |
21 066 821,25 |
62 |
211 848,49 |
90-01 |
145 445,19 |
62, 90-01 |
151 834,53 |
0,00 |
|||
|
021 |
Итого выручка |
21 066 821,25 |
211 848,49 |
145 445,19 |
151 834,53 |
0,00 |
21 575 949,46 | |||||
| Выручка от реализации материалов и других запасов |
62 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||||||
|
022 |
Итого выручка |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | |||||
| Стоимость проданной (конвертированной) иностранной валюты в белорусских рублях |
90-07 |
1 294 942,57 |
90-07 |
3 007 481,72 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|||||
| Возврат задолженности от поставщиков, из бюджета, прочих дебиторов и кредиторов |
60, 68, 70, 71, 73 |
9 909,94 |
60 |
1 393 240,56 |
0,00 |
70, 71 |
388,45 |
0,00 |
||||
| Полученных неустоек, штрафов, пеней и других видов санкций за нарушение условий договоров |
76 |
50 277,24 |
76 |
0,00 |
0,00 |
62 |
0,00 |
0,00 |
||||
| Разница между курсами при покупке валюты |
0,00 |
0,00 |
90-07 |
12 948,60 |
0,00 |
|||||||
|
024 |
Итого прочие поступления |
1 355 129,75 |
4 400 722,28 |
12 948,60 |
388,45 |
0,00 |
5 769 189,08 | |||||
| Итого по текущей деятельности |
22 421 951,00 |
4 612 570,77 |
158 393,79 |
152 222,98 |
0,00 |
27 345 138,54 | ||||||
| Инвестиционная деятельность | ||||||||||||
|
051 |
Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов и иных долгосрочных активов |
62 |
206 629,50 |
62 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
206 629,50 | |||
|
052 |
Возврат предоставленных займов |
58, 73 |
30 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
30 000,00 | ||||
|
054 |
Проценты, причитающиеся к получению за пользование банком денежных средств, за размещение средств на депозитном счете |
91-01, 76 |
29 574,50 |
91, 76 |
0,85 |
0,00 |
0,00 |
52,48 |
29 627,83 | |||
|
055 |
прочие поступления |
91 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | |||||||
| Итого по инвестиционной деятельности |
266 204,00 |
0,85 |
0,00 |
0,00 |
52,48 |
266 257,33 | ||||||
| Финансовая деятельность | ||||||||||||
|
081 |
Получение кредитов, займов |
66, 67, 76 |
2 750 331,00 |
66 |
2 990 538,90 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
5 740 869,90 | |||
| курсовые разницы |
76 |
0,00 |
98-05 |
233 587,18 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|||||
|
084 |
Итого прочие поступления |
0,00 |
233 587,18 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
233 587,18 | |||||
| Итого по финансовой деятельности |
2 750 331,00 |
3 224 126,08 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
5 974 457,08 | ||||||
| Всего |
25 438 486,00 |
7 836 697,70 |
158 393,79 |
152 222,98 |
52,48 |
33 585 852,95 | ||||||
| Не учитывается внутренний оборот | ||||||||||||
|
55 |
9 757 480,00 |
55 |
0,00 |
55 |
0,00 |
55 |
0,00 |
51 |
10 682 649,47 |
|||
|
57 |
287 456,28 |
57 |
12 481 255,85 |
57 |
0,00 |
57 |
0,00 |
52 |
0,00 |
|||
|
58 |
0,00 |
58 |
0,00 |
52 |
4 337 923,26 |
52 |
0,00 |
|||||
|
51 |
13 278 289,28 |
52 |
0,00 |
51 |
12 696 857,90 |
51 |
0,00 |
|||||
|
50 |
0,00 |
50 |
0,00 |
50 |
145 785,78 |
50 |
0,00 |
|||||
| Всего по дебету счетов |
48 761 711,56 |
20 317 953,55 |
17 338 960,73 |
152 222,98 |
10 682 701,95 |
|||||||
| Строки баланса | СПИСАНИЕ | счет 51 | счет 52 | счет 57 | счет 50 | счет 55 | Всего | |||||
| счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | счет | сумма | |||
|
031 |
Приобретение запасов, работ, услуг (в том числе комиссия банка, таможенные платежи) |
60, 76 |
3 271 372,76 |
60 |
10 357 105,63 |
60, 76 |
155 410,92 |
60, 76, 71 |
0,00 |
0,00 |
13 783 889,31 | |
|
032 |
Оплата труда |
70 |
1 345 713,61 |
0,00 |
0,00 |
70 |
3 756,67 |
0,00 |
1 349 470,28 | |||
|
033 |
Уплата налогов |
68, 76 |
2 696 193,32 |
0,00 |
0,00 |
68 |
68 |
215 669,47 |
2 911 862,79 | |||
| Возврат задолженности покупателям |
60, 76 |
56 411,58 |
0,00 |
62 |
781,79 |
62, 71 |
4 445,73 |
0,00 |
||||
| Плата Оператору вторичных ресурсов, отчисления в Белгосстрах |
76 |
52 875,64 |
0,00 |
0,00 |
||||||||
| Прочие отчисления, оплата работнику жилья |
73, 76 |
7 390,16 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||||||
| Уплаченные взносы, штраф и пени в бюджет фонда |
69 |
364 200,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||||||
| Штрафы, пени, уплаченные в бюджет |
76 |
42 891,67 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||||||
| Стоимость проданной (конвертированной) валюты в белорусских рублях по курсу Нацбанка |
0,00 |
0,00 |
90.10 |
4 337 923,26 |
0,00 |
0,00 |
||||||
| Разница между курсом Нацбанка и курсом покупки |
0,00 |
0,00 |
90.10 |
73 139,73 |
0,00 |
0,00 |
||||||
| Расчеты с персоналом |
71, 76 |
166 415,18 |
0,00 |
76 |
2 929,08 |
0,00 |
0,00 |
|||||
|
034 |
Прочие выплаты |
690 184,23 |
0,00 |
4 414 773,86 |
4 445,73 |
0,00 |
5 109 403,82 | |||||
| Итого по текущей деятельности |
8 003 463,92 |
10 357 105,63 |
4 570 184,78 |
8 202,40 |
215 669,47 |
23 154 626,20 | ||||||
| Инвестиционная деятельность | ||||||||||||
|
061 |
Приобретение основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе лизинговые платежи в части контрактной стоимости) |
60, 71, 76 |
593 825,65 |
20 628,06 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
614 453,71 | ||||
|
062 |
предоставленные займы |
73 |
30 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
30 000,00 | ||||
|
064 |
прочие выплаты |
76 |
4 050,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
4 050,00 | ||||
| Итого по инвестиционной деятельности |
627 875,65 |
20 628,06 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
648 503,71 | ||||||
| Финансовая деятельность | ||||||||||||
|
091 |
погашение кредитов и займов |
66, 67 |
2 869 221,40 |
66 |
3 448 527,51 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
6 317 748,91 | |||
|
092 |
Выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации |
75 |
792 158,99 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
792 158,99 | ||||
|
093 |
Уплата процентов по кредитам, займам, предоставленным организации |
66 |
74 381,70 |
66 |
161 191,10 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
235 572,80 | |||
|
094 |
Лизинговые платежи |
76 |
44 061,25 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
44 061,25 | ||||
| курсовые разницы |
97-05 |
316 302,01 |
0,00 |
0,00 |
||||||||
|
095 |
Итого прочие выплаты |
91-04 |
0,00 |
316 302,01 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
316 302,01 | ||||
| Итого по финансовой деятельности |
3 779 823,34 |
3 926 020,62 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
7 705 843,96 | ||||||
| Всего |
12 411 162,91 |
14 303 754,31 |
4 570 184,78 |
8 202,40 |
215 669,47 |
31 508 973,87 | ||||||
| Не учитывается внутренний оборот | ||||||||||||
|
51 |
13 278 289,28 |
52 |
0,00 |
50 |
0,00 |
50 |
50 |
0,00 |
||||
|
55 |
10 682 649,47 |
55 |
0,00 |
51 |
287 456,28 |
51 |
51 |
9 757 480,00 |
||||
|
57 |
12 696 857,90 |
57 |
4 337 923,26 |
52 |
12 481 255,85 |
52 |
52 |
0,00 |
||||
|
58 |
0,00 |
58 |
0,00 |
57 |
0,00 |
57 |
145 785,78 |
57 |
0,00 |
|||
| Всего по счету |
49 068 959,56 |
18 641 677,57 |
17 338 896,91 |
153 988,18 |
9 973 149,47 |
|||||||
| Остаток средств на 31.12.2025 |
38 661,31 |
1 677 800,93 |
1 222,35 |
545,51 |
719 639,61 |
2 437 869,71 | ||||||
Заполним графу 3 отчета о движении денежных средств на основе исходных данных таблицы 1. Показатели графы 4 отчета перенесены из отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Таблица 2
ОТЧЕТ
о движении денежных средств
за 2025 год
<...>
| Наименование показателей | Код строки | За январь - декабрь 2025 г. | За январь - декабрь 2024 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Поступило денежных средств - всего |
020 |
27 345 (21 576 + 5 769) |
7 545 (5 495 + 2 050) |
| Примечание. По строке 020 приводится информация о поступлениях денежных средств по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (ч.2 п.41 Стандарта № 104). Строка 020 = сумма показателей по строкам 021-024 по статье «Поступило денежных средств - всего» | |||
| в том числе: от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг |
021 |
21 576 (21 575 949,46 / / 1 000) |
5 495 (5 494 715,89 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 021 приводятся суммы денежных средств (в том числе авансы, предоплата), полученные от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги (ч.3 п.41 Стандарта № 104), а также денежных средств за предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) имущества, если такая деятельность относится к основной приносящей доход деятельности. Строка 021 = обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 62 (в части расчетов за продукцию, товары, работы, услуги), 90-1 (в части расчетов за продукцию, товары, работы, услуги) | |||
| от покупателей материалов и других запасов |
022 |
- |
- (50,00 / 1 000) |
| Примечание. По строке 022 показываются суммы денежных средств (в том числе авансы, предоплата), полученные от покупателей материалов, других запасов, за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров, показываемых по строке 021 (ч.4 п.41 Стандарта № 104). Строка 022 = обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 62 (в части расчетов за материалы и другие запасы), 76 (в части расчетов за материалы и другие запасы) | |||
| роялти |
023 |
- |
- |
| Примечание. По строке 023 приводятся суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам (роялти, паушальный сбор), если эта деятельность относится к текущей деятельности организации (ч.5 п.41, абз.4 п.2 Стандарта № 104). Строка 023 = обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 62 (в части поступлений по лицензионным договорам), 76 (в части поступлений по лицензионным договорам) | |||
| прочие поступления |
024 |
5 769 (5 769 189,08 / / 1 000) |
2 050 (2 049 813,60 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 024 отражаются суммы денежных средств, полученные по текущей деятельности, не показанные по строкам 021-023 (ч.6 п.41 Стандарта № 104). В строке 024 отражаются: - поступившие суммы в белорусских рублях за проданную валюту (абз.2 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102); - безвозмездно полученные денежные средства (абз.4 п.13 Инструкции № 102, абз.4 ч.1 п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 112); - полученные неустойки, штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий договоров (абз.16 п.13 Инструкции № 102); - выявленные излишки денежных средств (абз.3 п.13 Инструкции № 102); - денежные средства за предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) запасов и инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы), если указанная деятельность не относится к основной приносящей доход деятельности организации (абз.3 п.2, абз.19 п.13, абз.12 п.14 Инструкции № 102); - другие поступления денежных средств по текущей деятельности, не показанные по строкам 021-023. Строка 024 = обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов: - 62 (в части поступлений за предоставление во временное пользование запасов и инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы)); - 76-3 (в части полученных неустоек, штрафов, пеней); - 90-7 (в части сумм в белорусских рублях, полученных в результате продажи иностранной валюты; безвозмездно полученных денежных средств; выявленных излишков денежных средств; других поступлений по текущей деятельности, не указанных в строках 021-023); - других счетов (в части иных поступлений по текущей деятельности, не указанных в строках 021-023). Обратите внимание! В строке 024 не отражается перечисление денежных средств в иностранной валюте для продажи, так как обороты между счетами 57, 52 в отчете о движении денежных средств не показываются (ч.5 п.43 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50, п.39 Стандарта № 104) | |||
| Направлено денежных средств - всего |
030 |
(23 154) (13 784 +1 349 + 2 912 + 5 109) |
(7 964) (4 526 + 783 + + 504 + 2 151) |
| Примечание. По строке 030 приводится информация о направлениях использования денежных средств по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (ч.7 п.41 Стандарта № 104). Строка 030 = сумма показателей по строкам 031-034 | |||
| в том числе: на приобретение запасов, работ, услуг |
031 |
(13 784) (13 783 889,31 / / 1 000) |
(4 526) (4 526 043,65 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 031 показываются суммы денежных средств (в том числе авансы, предоплата), направленные поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (ч.8 п.41 Стандарта № 104). В строке 031 отражается также направление на вышеуказанные цели полученных организацией кредитов и займов, минуя счета организации. В учете делается запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» По строке 031 отражается направление денег на расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование): - любого имущества, если указанная деятельность относится к основной текущей деятельности организации, то есть к основной приносящей доход деятельности, доходы от которой отражаются на субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» - запасов и других инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы), когда такая деятельность относится к прочей текущей деятельности, выручка от которой отражается на субсчете 90-7 «Прочие доходы от текущей деятельности». Такие расходы относятся к прочей текущей деятельности и отражаются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» В строке 031 не отражаются расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы, если такая деятельность текущей не является. Такие расходы относятся к расходам по инвестиционной деятельности (абз.3 п.2, абз.12 п.14 Инструкции № 102) и отражаются в строке 064 «прочие выплаты» отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.3.11). Строка 031 = обороты по кредиту счетов по учету денежных средств (66, 67) в корреспонденции с дебетом счетов 60 (в части расчетов по приобретению запасов, работ, услуг), 76 (в части расчетов по приобретению запасов, работ, услуг) | |||
| на оплату труда |
032 |
(1 349) (1 349 470,28 / / 1 000) |
(783) (782 790,99 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 032 показываются суммы денежных средств, направленные на оплату труда работников (ч.9 п.41 Стандарта № 104). Если организация может вычислить суммы денежных средств, направленных на оплату труда в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, то в строке 032 отражается сумма заработной платы работников, занятых только в текущей деятельности. Суммы денег, направленные на оплату труда работников, занятых непосредственно в инвестиционной и финансовой деятельности, отражаются соответственно в строках 064 и 095 или в дополнительно введенных строках в разделы по движению денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности соответственно. При этом при внесении дополнительных строк в бухгалтерскую отчетность должна быть соблюдена структура (коды строк и граф) отчета о движении денежных средств (п.4 Стандарта № 104). Строка 032 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 70 (в части расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности), субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» | |||
| на уплату налогов и сборов |
033 |
(2 912) (2 911 862,79 / / 1 000) |
(504) (503 988,35 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 033 показывают суммы денежных средств, направленные на уплату налогов и сборов (ч.10 п.41 Стандарта № 104). По данной строке показывается сумма перечисленных налогов и сборов, относящихся к текущей деятельности организации. Справочно Иногда сложно определить сумму уплаченного НДС по текущей деятельности из-за отсутствия данных по суммам входящего НДС в разрезе текущей и иной деятельности. Поэтому в строке 033 показываются также суммы НДС, уплаченные при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь, отражаемые по дебету счета 18 (п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 № 41, п.21 Инструкции № 50).Строка 033 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчета) 68 (в части перечисленных налогов и сборов), 18 (в части перечисленного НДС) | |||
| на прочие выплаты |
034 |
(5 109) (5 109 403,82 / / 1 000) |
(2 151) (2 151 025,47 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 034 отражаются выплаты денежных средств по текущей деятельности, не отраженные по строкам 031-033 (ч.11 п.41 Стандарта № 104). К таким выплатам относятся: - уплаченные штрафы, пени по платежам в бюджет, бюджет фонда и Белгосстрах (абз.14 п.13 Инструкции № 102); - уплаченные взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, исчисленные от заработной платы работников, занятых в текущей деятельности (пп.7-12 Инструкции № 102); - стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком на дату совершения хозяйственной операции (абз.2 п.13 Инструкции № 102, п.3 ст.12 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», ч.5 п.43, ч.19 п.70 Инструкции № 50); - разницы между курсом иностранной валюты, установленным Нацбанком на дату покупки, и курсом покупки (ч.4 п.43, ч.19 п.70 Инструкции № 50); - безвозмездно переданные денежные средства (абз.4 п.13 Инструкции № 102); - уплаченные неустойки, штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий договоров (абз.16 п.13 Инструкции № 102); - выплаченные командировочные расходы (в том числе авансы); - выявленные недостачи денежных средств (абз.7 п.13 Инструкции № 102); - уплаченные расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (абз.17 п.13 Инструкции № 102); - суммы перечисленной в бюджет прибыли от проведения субботника и заработной платы, заработанной за дни субботника (ч.3 п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утв. постановлением Минфина от 18.06.2012 № 38; ч.10 п.53 Инструкции № 50); - иные расходы по текущей деятельности. Обратите внимание! Суммы денежных средств в белорусских рублях, направленные на покупку иностранной валюты, отражаются по дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» и кредиту счета 51. Обороты между счетами 51 и 57 в отчете о движении денежных средств не показываются. В строке 034 не отражается перечисление денежных средств в иностранной валюте для продажи, так как обороты между счетами 57 и 52 в отчете о движении денежных средств не показываются (чч.4, 5 п.43 Инструкции № 50, п.39 Стандарта № 104).Строка 034 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счета (субсчета): - 68 (в части штрафов и пеней по платежам в бюджет; сумм, перечисленных за дни проведенного республиканского субботника); - 69 (в части штрафов и пеней в бюджет фонда; отчислений от заработной платы работников, занятых в текущей деятельности); - 71, 76 (в части взносов в Белгосстрах по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности; штрафов и пеней в Белгосстрах; безвозмездно переданных денежных средств; штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров); - 90-10 (в части стоимости проданной иностранной валюты, пересчитанной в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком на дату продажи); - 94 (в части недостачи денежных средств); - других (в части расходов по текущей деятельности, не перечисленных в строках 031-033) | |||
| Результат движения денежных средств по текущей деятельности |
040 |
4 191 (27 345 - 23 154) |
(419) (7 545 - 7 964) |
| Примечание. По строке 040 отражается результат движения денежных средств по текущей деятельности, а именно разница между суммой поступивших и направленных денежных средств за отчетный и предшествующий ему год. Строка 040 = строка 020 - строка 030 | |||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Поступило денежных средств - всего |
050 |
266 (207 + 30 + 29) |
97 |
| Примечание. По строке 050 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с инвестиционной деятельностью организации. Показатели приводятся за отчетный и предшествующий годы. Строка 050 = сумма показателей по строкам 051-055 | |||
| в том числе: от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
051 |
207 (206 629,50 / / 1 000) |
97 (96 500,00 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 051 показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей (в том числе авансы, предоплата): - основных средств (счет 01 «Основные средства»); - нематериальных активов (счет 04 «Нематериальные активы»); - других долгосрочных активов, а именно инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга), прочих доходных вложений в материальные активы (счет 03 «Доходные вложения в материальные активы»); - оборудования к установке и строительных материалов (счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»); - вложений в долгосрочные активы (счет 08 «Вложения в долгосрочные активы»); - финансовых вложений в долговые ценные бумаги других организаций, когда установленный срок их погашения превышает 12 месяцев (счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения») (ч.3 п.42 Стандарта № 104). Строка 051 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 62 (в части расчетов за долгосрочные активы) | |||
| возврат предоставленных займов |
052 |
30 (30 000,00 / 1 000) |
- |
| Примечание. По строке 052 отражают суммы денежных средств, полученные в погашение займов, предоставленных организацией (ч.4 п.42 Стандарта № 104). Займы, предоставляемые другим организациям, на срок, превышающий 12 месяцев, отражаются на счете 06, субсчет 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы» Займы, предоставляемые другим организациям, на срок, не превышающий 12 месяцев, отражаются на счете 58, субсчет 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы» Поступление денег в счет погашения основного долга отражается по дебету счетов 51, 52 и других и кредиту счетов 06, 58 (абз.4 подп.15.1 п.15 Стандарта № 74). Строка 052 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 06-2 (по займам, предоставленным на срок более 12 месяцев); 58-2 (по займам, предоставленным на срок 12 месяцев и менее) | |||
| доходы от участия в уставных капиталах других организаций |
053 |
- |
- |
| Примечание. По строке 053 отражают суммы денежных средств, полученные в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций (ч.5 п.42 Стандарта № 104). Строка 053 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» | |||
| проценты |
054 |
29 (29 627,83 / 1 000) |
- (32,42 / 1 000) |
| Примечание. По строке 054 показывают суммы денежных средств, полученные организацией в виде процентов (ч.6 п.42 Стандарта № 104). В этой строке отражают полученные проценты: - за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете организации; - за размещение средств организации на депозитном счете; - за предоставление организацией взаем денежных средств или имущества; - от продажи товара в кредит (с рассрочкой платежа). Строка 054 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 06 (в части полученных процентов); 58 (в части полученных процентов); 76 (в части полученных процентов) | |||
| прочие поступления |
055 |
- |
- |
| Примечание. По строке 055 показываются суммы денег, полученные по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 051-054 (ч.7 п.42 Стандарта № 104). В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, связанных: - с финансовыми вложениями в долговые ценные бумаги других организаций, учитываемые на счете 58 (абз.7 п.14 Инструкции № 102, п.44 Инструкции № 50); - предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости (абз.12 п.14 Инструкции № 102); - прочей инвестиционной деятельностью. В строке 055 отчета не отражаются средства, полученные при предоставлении во временное пользование (временное владение и пользование): - других доходных вложений в материальные активы, если такая сдача в аренду относится к текущей деятельности организации. Они показываются в строке 021 отчета как поступления по текущей деятельности; - запасов и других инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы). Они показываются в строке 024 отчета как поступления прочих доходов по текущей деятельности. Строка 055 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 62, 76 (в части расчетов по краткосрочным финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций; за сдачу в аренду (лизинг) инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы (если это не относится к текущей деятельности)) | |||
| Направлено денежных средств - всего |
060 |
(649) (615 + 30 + 4) |
(146) |
| Примечание. По строке 060 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, направленных в связи с инвестиционной деятельностью организации, за отчетный и предшествующий ему год (ч.8 п.42 Стандарта № 104). Строка 060 = сумма показателей по строкам 061-064 | |||
| в том числе: на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
061 |
(615) (614 453,71 / / 1 000) |
(146) (145 508,34 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 061 показываются суммы денежных средств (в том числе авансы, предоплата), направленные на приобретение и создание: - основных средств (счет 01); - нематериальных активов (счет 04); - других долгосрочных активов, а именно инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга), прочих доходных вложений в материальные активы (счет 03); - оборудования к установке и строительных материалов (счет 07); - вложений в долгосрочные активы (счет 08); - долгосрочных вложений в ценные бумаги других организаций (счет 06) (ч.9 п.42 Стандарта № 104). Кроме того, в строке 061 отражаются: - суммы денежных средств, направленные на погашение процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством (ч.9 п.42 Стандарта № 104, п.10 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26); - суммы полученных организацией кредитов и займов и направленных на приобретение и создание долгосрочных активов, не учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, а отраженных непосредственно по дебету счета 60 и кредиту счетов 66, 67 (ч.2 п.39 Стандарта № 104); - суммы денежных средств, направленные на возмещение лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга, которое связано с инвестиционной деятельностью (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью) (абз.3 п.2 Инструкции № 102). Строка 061 = оборот по кредиту счетов (субсчетов) по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов): - 60 (в части расчетов за долгосрочные активы); - 66-3 (в части процентов, относимых на стоимость долгосрочных активов); - 67-3 (в части процентов, относимых на стоимость долгосрочных активов); - 76 (в части возмещения лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга); оборот по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции с дебетом счета 60 (в части расчетов за долгосрочные активы) | |||
| на предоставление займов |
062 |
(30) (30 000,00 / 1 000) |
- |
| Примечание. По строке 062 показываются суммы денежных средств, направленные на предоставление организацией займов другим лицам (как долгосрочных, так и краткосрочных) (ч.10 п.42 Стандарта № 104). Строка 062 = оборот по кредиту счетов (субсчетов) по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов) 06-2, 58-2 | |||
| на вклады в уставные капиталы других организаций |
063 |
- |
- |
| Примечание. По строке 063 отражаются суммы денежных средств, направленные в уставные фонды других организаций (ч.11 п.42 Стандарта № 104). Строка 063 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов 06 (в части вкладов в уставный капитал других организаций, вкладов в общее имущество товарищей по договору простого товарищества) | |||
| прочие выплаты |
064 |
(4) (4 050,00 / 1 000) |
- |
| Примечание. По строке 064 показываются выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 061-063 (ч.12 п.42 Стандарта № 104). К ним относятся: - расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов (абз.2 п.14 Инструкции № 102); - расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости, так как указанная деятельность не относится к основной приносящей доход деятельности (абз.3 п.2, абз.12 п.14 Инструкции № 102); - направленные на оплату труда работников, занятых в инвестиционной деятельности; - направленные на уплату взносов в бюджет фонда и Белгосстрах, исчисленные от заработной платы работников, занятых в инвестиционной деятельности; - перечисленных налогов и сборов, относящихся к инвестиционной деятельности; - прочих расходов по инвестиционной деятельности. Строка 064 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств; 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 60 (в части расходов по инвестиционной деятельности, не перечисленных в строках 061-063); других счетов (в части расходов по инвестиционной деятельности, не перечисленных в строках 061-063) | |||
| Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности |
070 |
(383) (266 - 649) |
(49) (97 - 146) |
| Примечание. По строке 070 отражается результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности, а именно разница между суммой поступивших и направленных денежных средств за отчетный и предшествующий ему год. Строка 070 = строка 050 - строка 060 | |||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступило денежных средств - всего |
080 |
5 975 (5 741 + 234) |
3 431 (3 389 + 42) |
| Примечание. По строке 080 приводится информация о поступлениях денежных средств по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (ч.2 п.43 Стандарта № 104). Строка 080 = сумма показателей по строкам 081-084 | |||
| в том числе: кредиты и займы |
081 |
5 741 (5 740 869,90 / / 1 000) |
3 389 (3 389 153,45 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 081 показываются суммы денежных средств, полученные в виде кредитов и займов (ч.3 п.43 Стандарта № 104). В строке 081 показываются также суммы полученных кредитов и займов, предоставленных организации и направленных другим лицам, не учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55, 57 (ч.2 п.39 Стандарта № 104). Строка 081 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств; 60 в корреспонденции с кредитом субсчетов 66-1, 66-2, 67-1, 67-2 | |||
| от выпуска акций |
082 |
- |
- |
| Примечание. Строка 082 заполняется только акционерными обществами, показываются суммы денежных средств, полученные от выпуска акций (ч.4 п.43 Стандарта № 104). Строка 082 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 75-1 | |||
| вклады собственника имущества (учредителей, участников) |
083 |
- |
- |
| Примечание. По строке 083 показываются суммы денежных средств, полученные от собственника имущества (учредителей, участников) (ч.5 п.43 Стандарта № 104). Строка 083 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счета (субсчета) 75-1 | |||
| прочие поступления |
084 |
234 (233 587,18 / / 1 000) |
42 (42 306,16 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 084 отражаются суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли денежных средств в иностранной валюте и их эквивалентов, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Строка 084 = оборот по дебету счетов по учету денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов (субсчетов) 91-1 (в части курсовых разниц (за исключением указанных ниже случаев)), 86 (в части курсовых разниц по денежным средствам, полученным на содержание некоммерческих организаций), других (в части поступлений по финансовой деятельности, не показанных в строках 081-083) | |||
| Направлено денежных средств - всего |
090 |
(7 706) (6 318 + 792 + 236 + 44 + 316) |
(2 932) (2 766 + 71 + 52 + + 10 + 33) |
| Примечание. По строке 090 приводится информация о направлениях использования денежных средств по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (ч.7 п.43 Стандарта № 104). Строка 090 = сумма показателей по строкам 091-095 | |||
| в том числе: на погашение кредитов и займов |
091 |
(6 318) (6 317 748,91 / / 1 000) |
(2 766) (2 766 336,31 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 091 показываются суммы денежных средств, направленные на погашение кредитов и займов (ч.8 п.43 Стандарта № 104). Строка 091 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом субсчетов 66-1, 66-2, 67-1, 67-2 | |||
| на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации |
092 |
(792) (792 158,99 / / 1 000) |
(71) (70 492,86 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 092 показываются суммы денежных средств, направленные организацией собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (ч.9 п.43 Стандарта № 104). Строка 092 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов) 75, 70 (в части выплат дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации) | |||
| на выплаты процентов |
093 |
(236) (235 572,80 / / 1 000) |
(52) (51 805,81 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 093 показываются суммы денежных средств, направленные на выплаты процентов по кредитам, займам, предоставленным организации (исключение - проценты по кредитам, займам, которые по законодательству относятся на стоимость долгосрочных активов и отражаются в строке 061) (ч.10 п.43 Стандарта № 104). Строка 093 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов) 66-3 (в части процентов, не отнесенных на стоимость долгосрочных активов); 67-3 (в части процентов, не отнесенных на стоимость долгосрочных активов) | |||
| на лизинговые платежи |
094 |
(44) (44 061,25 / / 1 000) |
(10) (10 332,88 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 094 показываются суммы денежных средств, направленные на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью) (абз.4 п.15 Инструкции № 102, ч.11 п.43 Стандарта № 104). Строка 094 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 76 (в части лизинговых платежей) | |||
| прочие выплаты |
095 |
(316) (316 302,01 / / 1 000) |
(33) (33 145,88 / / 1 000) |
| Примечание. По строке 095 показываются выплаты денежных средств по финансовой деятельности, не показанные по строкам 091-094 (ч.12 п.43 Стандарта № 104), а именно суммы: - денежных средств, направленные на выкуп акций у акционеров (абз.7 п.2, абз.3 п.15 Инструкции № 102); - курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств и их эквивалентов (абз.6 п.15 Инструкции № 102). Строка 095 = оборот по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов): - 75 (в части сумм, выплаченных акционерам за выкупленные у них акции); - 91-4 (в части курсовых разниц (за исключением указанных ниже случаев)); - 86 (в части курсовых разниц по денежным средствам, полученным на содержание некоммерческих организаций); - других счетов (в части расходов по финансовой деятельности, не показанных в строках 091-094) | |||
| Результат движения денежных средств по финансовой деятельности |
100 |
(1 731) (5 975 - 7 706) |
499 (3 431 - 2 932) |
| Примечание. По строке 100 отражается результат движения денежных средств по финансовой деятельности, а именно разница между суммой поступивших и направленных денежных средств за отчетный и предшествующий ему год. Строка 100 = строка 080 - строка 090 | |||
| Результат движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности |
110 |
2 077 (4 191- 383 - 1 731) |
31 ((-419) +(- 49) + 499) |
| Примечание. По строке 110 отражается результат движения денежных средств по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности за отчетный и предшествующий ему год. Строка 110 = ± строка 040 ± строка 070 ± строка 100 | |||
| Остаток денежных средств и эквивалентов денежных средств на 31.12.2024 |
120 |
361 |
330 |
| Примечание. В строке 120 показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец предыдущего года (на 31.12.2024) и на конец года, предшествующего предыдущему году (на 31.12.2023) (п.44 Стандарта № 104) | |||
| Остаток денежных средств и эквивалентов денежных средств на 31.12.2025 |
130 |
2 438 |
361 |
| Примечание. В строке 130 показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец отчетного года (на 31.12.2025) и на конец предыдущего года (на 31.12.2024) (п.45 Стандарта № 104) | |||
| Влияние изменений курсов иностранных валют |
140 |
(82) (234 - 316) |
9 (42 - 33) |
| Примечание. По строке 140 показывается сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств (п.46 Стандарта № 104). Если курсовые разницы образовались в результате роста курса валют, их сумма отражается по строке 084. При снижении курса валют сумма возникших курсовых разниц указывается по строке 095. Разность между этими суммами курсовых разниц (строка 084 - строка 095) показывается по строке 140 (чч.6, 12 п.43, п.46 Стандарта № 104; абз.2 ч.1 п.2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61, п.1 Указа от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц»). Строка 140 = обороты по счетам 50, 52, 55, 57, 58-1 (в части эквивалентов денежных средств) в корреспонденции со счетами 91 (в части курсовых разниц); 86 (в части курсовых разниц по денежным средствам, полученным на содержание некоммерческих организаций) | |||
 |
Дополнительно по теме • Состав и правила составления годовой индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2025 год. • Подготовка перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год. • Порядок составления бухгалтерского баланса за 2025 год. • Отчет о прибылях и убытках за 2025 год. • Отчет об изменении собственного капитала за 2025 год. |