Подоходный налог при получении подарков физлицом

Татьяна Голованова
юрист

25.02.2026

Рассмотрели, в каких случаях физлицу необходимо уплатить подоходный налог в отношении доходов, полученных в результате дарения.

Разделы материала:

Дарение от близких родственников (свойственников)

Кто относится к лицам, состоящим в отношениях близкого родства или свойства, определено в абз.2 и 3 ч.2 ст.195 НК.

Доходы, полученные в результате дарения от физлиц, указанных в таблице, независимо от суммы освобождаются от подоходного налога (ч.1 п.22¹ ст.208 НК).

Обратите внимание! От подоходного налога освобождаются также доходы, полученные в результате дарения от лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях опекуна, попечителя и подопечного (ч.1 п.221 ст.208 НК).

Однако при определенных условиях придется уплатить подоходный налог и при получении подарков и от вышеназванных физлиц. Это ситуация, когда соблюдаются следующие условия в совокупности:

• доходы указаны гражданином в пояснениях об источниках доходов при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физлица в соответствии со ст.73¹ НК;

• гражданин на дату начала проверки непрерывно в течение не менее 5 лет в соответствии с законодательством относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включен в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике;

• размер таких доходов в сумме от всех источников превышает 100 БВ в течение календарного года (ч.2 п.22¹ ст.208 НК).

В данном случае физлицо должно будет уплатить подоходный налог в размере 10 % от суммы превышения. Это надо сделать в 30-дневный срок со дня вручения физлицу извещения на уплату подоходного налога (ч.5 п.22¹ ст.208 НК).

Дарение от лиц, не являющихся близкими родственниками (свойственниками)

В 2026 году в налогообложении доходов, полученных в результате дарения от лиц, не являющихся близкими родственниками (свойственниками), произошли изменения.

Чтобы понять, надо ли подавать налоговую декларацию в отношении доходов, полученных в результате дарения в 2026 году, следует учитывать не только размер доходов, но и то, как они были получены (от источников внутри страны или из-за границы).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК). Размер дохода, полученного в натуральной форме, определяется согласно чч.2-5 п.1 ст.200 НК.

Обратите внимание! При определении дохода, освобождаемого от налогообложения, полученного в 2025 году, следует руководствоваться нормами НК-2025 (ч.1 п.7 ст.3 НК). То есть за 2025 год физлицо должно представить налоговую декларацию, если доходы в результате дарения превысили 11 516 руб. в сумме от всех источников. Налоговую декларацию за 2025 год необходимо подать не позднее 31 марта 2026 г. (ч.1 п.1 ст.222 НК).