Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Выплаты молодым специалистам и подоходный налог: особенности 2026 года
14.08.2026
Не так давно закончилась выпускная пора и штаты многих организаций пополнились молодыми специалистами, молодыми рабочими (служащими).
Наниматели с приходом на работу молодых специалистов обязаны обеспечить установленный законодательством уровень гарантий, в том числе право на определенные выплаты и денежные компенсации, а также на дополнительный налоговый вычет.
Отметим, что не все выпускники учебных заведений имеют статус молодых специалистов. Вместе с тем наниматель в рамках проводимой в организации социальной политики может расширить круг выпускников, которым выплачиваются выплаты и компенсации, либо увеличить их размер. В этих случаях у организации возникает обязанность исчислить и удержать с них подоходный налог.
В материале на конкретных ситуациях с учетом особенностей 2026 года рассмотрены вопросы налогообложения подоходным налогом указанных выплат.
Какие гарантии положены молодым специалистам
Выпускники, направленные на работу по окончании обучения, имеют право на ряд выплат и компенсаций, а также на налоговый вычет.
1. Денежная помощь (абз.5 ст.48 КоО).
Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой денежной помощи определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572.
Денежную помощь наниматель выплачивает в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником (ч.2 п.27 Положения о распределении). При этом ее размер зависит от того, какое образование получил выпускник и выплачивалась ли ему стипендия в последнем перед выпуском семестре (полугодии).
| Вид образования выпускника | Размер денежной помощи |
| Научно-ориентированное, высшее, среднее специальное образование | В размере месячной стипендии, назначенной в последнем перед выпуском семестре (полугодии), а если выпускник такую стипендию не получал - в размере социальной стипендии, установленной на дату выпуска |
|
Справочно Размер стипендии, в том числе социальной, указан в справке о размере стипендии, которая выдается выпускнику учреждением образования при выдаче документа об образовании (ч.5 п.27 Положения о распределении) | |
| Профессионально-техническое образование | В размере тарифной ставки (тарифного оклада), оклада |
|
Справочно Тарифная ставка (тарифный оклад) - минимальный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей за единицу времени (час, месяц) без учета иных выплат, установленных системой оплаты труда (абз.15 ч.1 ст.1 ТК) | |
Суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина, освобождаются от подоходного налога (п.12 ст.208 НК). Таким образом, при выплате молодым специалистам указанной денежной помощи в установленных размерах подоходный налог с нее не исчисляется.
 |
Ситуация 1 В организацию в августе 2026 г. принято два молодых специалиста, направленных на работу по распределению. Один из них получил высшее образование, а второй - профессионально-техническое образование. В представленных ими справках о размере стипендии указана соответственно сумма 201,03 руб. и 149,34 руб. Работникам установлены месячные тарифные оклады в размере 500 и 400 руб. соответственно. При выплате денежной помощи она освобождается от подоходного налога по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК: • специалисту с профессионально-техническим образованием - в пределах его месячного тарифного оклада (400 руб.); • специалисту с высшим образованием - в пределах суммы, указанной в справке (201,03 руб.). |
|
|
Ситуация 2 На основании свидетельств о направлении на работу в организацию в августе 2026 г. принято два молодых специалиста. Один из них получил высшее образование, а второй - профессионально-техническое образование. В представленной одним из специалистов справке о размере стипендии указана сумма 196,53, руб. Другой специалист стипендию не получал, и в справке указан размер социальной стипендии - 110,88 руб. При выплате денежной помощи данным специалистам она освобождается от подоходного налога по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК, только в пределах сумм, указанных в справках (196,53 и 110,88 руб. соответственно). |
Если же выплата денежной помощи произведена в иных случаях или в размере, превышающем указанные нормы, такая выплата (в части превышения норм) облагается подоходным налогом.
|
|
Ситуация 3 На основании свидетельства о направлении на работу в организацию в августе 2026 г. после окончания университета принят молодой специалист на должность бухгалтера (основное место работы). В представленной им справке о размере стипендии указана сумма 214,86 руб. В сентябре 2026 г. ему выплачена денежная помощь в размере 300 руб. (согласно коллективному договору в организации по решению нанимателя выпускникам учебных заведений, принятым на работу по распределению, выплачивается денежная помощь в размере 300 руб.). При выплате денежной помощи специалисту она освобождается от подоходного налога по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК, только в пределах суммы, указанной в справке (214,86 руб.). На оставшуюся часть суммы организация вправе применить льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, в размере, не превышающем 3 910 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК). |
2. Компенсация в связи с переездом на работу в другую местность (абз.4 ст.48 КоО).
Если выпускник распределен на работу в другую местность, то ему должна быть выплачена компенсация, размер, виды и порядок выплаты которой предусмотрены ст.96 ТК.
| Вид компенсации | Условия выплаты и размер компенсации | Норма законодательства |
| Стоимость проезда выпускника и членов его семьи (супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) | Расходы на проезд компенсируются на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку, - на основании представленных подтверждающих документов, установленных законодательством. Если проездные документы (билеты) не представлены, то расходы на проезд возмещаются в размере 0,1 БВ | Пункт 1 ч.1 ст.96 ТК |
|
Справочно Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определены Положением, утв. постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176.Актуальный размер базовой величины см. здесь | ||
| Расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) | До 500 кг на самого молодого специалиста | Пункт 2 ч.1 ст.96 ТК |
| До 150 кг на каждого переезжающего члена семьи | ||
|
Справочно По соглашению сторон наниматель может оплатить расходы по провозу большего количества имущества | ||
| Суточные за каждый день нахождения в пути | Возмещаются: - только выпускнику; - в соответствии с законодательством о служебных командировках |
Пункт 3 ч.1 ст.96 ТК |
| Единовременное пособие | Выпускнику - в размере его месячной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, должностного оклада по новому месту работы | Пункт 4 ч.1 ст.96 ТК |
| На каждого члена семьи - 1/4 единовременного пособия выпускника | ||
При решении вопроса о выплате указанных компенсаций организации необходимо учитывать, что они предусмотрены только:
• в связи с переездом на работу в другой населенный пункт (по административно-территориальному делению) по отношению к населенному пункту, где молодой специалист зарегистрирован по месту жительства.
|
|
Ситуация 4 В организацию (г. Барановичи) в августе 2026 г. на работу по распределению направлены два выпускника БГТУ (г. Брест). Место жительства одного из выпускников г. Брест, а другого - г. Барановичи. На время обучения они были зарегистрированы по месту пребывания (г. Брест). Распределение молодого специалиста из г. Бреста в местность, отличную от его места жительства (г. Барановичи), является для него переездом в другую местность, и он имеет право на компенсации, установленные ст.96 ТК. Выплата компенсации, связанной с переездом на работу в другую местность, молодому специалисту, место жительство которого г. Барановичи, законодательством не предусмотрена. При ее выплате организации необходимо будет удержать подоходный налог; |
• стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества, а также единовременное пособие на них выплачиваются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им жилого помещения.
Кроме того, ч.2 п.28 Положения о распределении предусмотрена возможность выплаты нанимателями денежной помощи, выделения средств молодым специалистам в целях компенсации затрат на наем жилых помещений. Такая компенсация не является обязанностью организации, а производится только в том случае, если в отношении нее наниматель принял соответствующее решение.
|
|
Ситуация 5 В организацию (г. Жодино) в августе 2026 г. на работу по распределению направлен выпускник БГЭУ (г. Минск), место жительства которого г. Минск. Наниматель в сентябре 2026 г. данному молодому специалисту выплатил денежную помощь в целях компенсации затрат, связанных с наймом жилого помещения. В соответствии с коллективным договором размер такой денежной помощи определяется исходя из фактического размера затрат по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, но не более 10 БВ в месяц (450 руб.). Денежная помощь молодому специалисту выплачена в соответствии с решением нанимателя. Вместе с тем возможность ее выплаты предусмотрена ч.2 п.28 Положения о распределении. Таким образом, денежная помощь, выплачиваемая молодому специалисту с целью возмещения затрат по найму жилого помещения, освобождается от подоходного налога в соответствии с п.12 ст.208 НК. |
3. Дополнительный стандартный налоговый вычет по подоходному налогу.
Данный налоговый вычет предоставляется:
• в размере 860 руб. в месяц при исчислении подоходного налога с доходов, выплачиваемых нанимателем молодому специалисту (ч.1 подп.1.4 п.1 ст.209 НК);
• в течение сроков обязательной работы (службы) (ч.4 подп.1.4 п.1 ст.209 НК);
• по окончании этого срока в течение 7 лет с даты окончания учреждения образования, иностранной организации, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, СК, если:
- продлеваются трудовые отношения с нанимателем, у которого молодой специалист работал в течение срока обязательной работы;
- осуществляется деятельность в территориальных коллегиях адвокатов, в которых молодой специалист проходил стажировку;
- приобретается статус нотариуса для осуществления нотариальной деятельности в нотариальном округе, в котором молодой специалист проходил профессиональную стажировку в качестве стажера нотариуса;
- продлевается контракт на прохождение военной службы, контракта о службе в военизированных организациях (ч.5 подп.1.4 п.1 ст.209 НК).
|
|
Ситуация 6 На основании свидетельства о направлении на работу в организацию (место основной работы) в августе 2026 г. принят молодой специалист на должность экономиста. Он представил документы, подтверждающие, что у него есть двое несовершеннолетних детей. Начисленный размер его заработной платы за август 2026 г. составил 980 руб. Работник имеет право на налоговые вычеты в размере: • 216 руб., так как полученный им доход не превысил установленный для получения такого вычета предел (1 308 руб.) (подп.1.1 п.1 ст.209 НК); • 240 руб. как родитель, имеющий двух детей в возрасте до 18 лет (по 120 руб. на каждого ребенка); • 860 руб. как молодой специалист (подп.1.4 п.1 ст.209 НК). Так как общая сумма стандартных налоговых вычетов за август 2026 г. (1 316 руб. = 216 + 240 + 860) превышает размер его начисленного дохода за этот месяц (980 руб.), подлежащий к исчислению подоходный налог за этот месяц отсутствует. При этом неиспользованная сумма стандартного налогового вычета на следующий месяц не переносится. |
|
|
Ситуация 7 В организацию в августе 2026 г. на должность экономиста приняты два выпускника университета (место основной работы), получившие высшее образование в дневной форме обучения. Один выпускник направлен на работу по распределению, второй - трудоустроился самостоятельно. Начисленный размер заработной платы данных работников за август 2026 г. составил 900 и 800 руб. соответственно. Работники имеют право на следующие стандартные налоговые вычеты: • первый работник - на установленные подп.1.1 и 1.4 п.1 ст.209 НК в размере 1 076 руб. (216 руб., так как полученный им доход не превысил установленный для получения такого вычета предел (1 308 руб.), и 860 руб. как молодой специалист). Так как общая сумма стандартных налоговых вычетов за август 2026 г. (1 076 руб.) этому работнику превышает размер его начисленного дохода за этот месяц (900 руб.), подлежащий к исчислению подоходный налог за этот месяц отсутствует. При этом неиспользованная сумма стандартного налогового вычета на следующий месяц не переносится; • второй работник - только на установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК вычет в размере 216 руб. При этом с заработной платы в размере 584 руб. (800 - 216) организация должная исчислить и удержать подоходный налог. |
Какие молодые специалисты имеют право на гарантии
Организациям необходимо учитывать, что гарантии и компенсации, а также дополнительный стандартный налоговый вычет по подоходному налогу предоставляются не всем выпускникам, а только тем, которым место работы предоставлено путем распределения, трудоустройства в счет брони, направления на работу (ст.48, ч.1 п.2, ч.1 п.6 ст.72, ч.3 п.4 ст.73, п.8 ст.74, п.4 ст.75 КоО).
Таким выпускникам при выдаче документа об образовании выдается свидетельство о направлении на работу (п.11 ст.72, п.3 ст.73, п.9 ст.74, п.6 ст.75, п.5 ст.76 КоО, п.5, ч.5 п.17 Положения о распределении), форма которого приведена в приложении 1 к Положению о распределении.
При самостоятельном трудоустройстве, которое подтверждается справкой о самостоятельном трудоустройстве (п.2 ст.77 КоО), а также в случае непредъявления свидетельства о направлении на работу гарантии и компенсации для выпускников законодательством не предусмотрены.
Для того чтобы принятый работник являлся молодым специалистом, должны быть в совокупности соблюдены следующие условия:
| Условие | Норма законодательства |
| 1. Принятый работник должен быть выпускником | Пункт 6 ст.72, п.4 ст.75 КоО |
| 2. Выпускник получил одно из следующих видов образования: - высшее, среднее специальное, профессионально-техническое образование в дневной форме получения образования за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, за исключением лиц, обучавшихся на условиях целевой подготовки; - среднее специальное, общее высшее или специальное высшее образование, если не менее половины срока получения образования финансировалось за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов и осуществлялось в дневной форме получения образования. К данной категории не относятся выпускники, на момент распределения обучавшиеся в вечерней, заочной или дистанционной форме получения образования и работавшие по получаемой специальности, проходившие военную службу по контракту, а также обучавшиеся на условиях целевой подготовки; - научно-ориентированное образование при освоении содержания образовательных программ аспирантуры (адъюнктуры), докторантуры за счет средств республиканского бюджета; - высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование на условиях целевой подготовки; - научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование за счет средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей; - научно-ориентированное, высшее или среднее специальное образование на платной основе за счет средств физических лиц или собственных средств; - среднее специальное, общее высшее или специальное высшее образование, если менее половины срока получения образования финансировалось за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов и осуществлялось в дневной форме получения образования; - научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование в дневной форме получения образования в иностранных организациях |
Часть 1 п.2, ч.1 п.6 ст.72, п.8 ст.74, п.4 ст.75, ст.76, п.8 ст.80 КоО |
| 3. Выпускнику место работы предоставлено путем распределения, перераспределения, трудоустройства в счет брони, направления, перенаправления на работу | Часть 1 п.2, ч.1 п.6 ст.72, ч.3 п.4 ст.73, п.8 ст.74, п.4 ст.75, ч.1 п.4 ст.76, п.8 ст.80 КоО |
|
|
Ситуация 8 В организацию в августе 2026 г. приняты два выпускника университета (место основной работы), получившие высшее образование в дневной форме обучения. Один выпускник направлен на работу в организацию по распределению, и он представил справку из университета, в которой указан размер месячной стипендии за последний месяц обучения в размере 219,26 руб. Второй выпускник трудоустроился в организацию самостоятельно. Начисленный размер заработной платы данных работников за август 2026 г. составил 900 и 800 руб. соответственно. Согласно коллективному договору в организации по решению нанимателя всем новым работникам, являющимся выпускниками учебных заведений, получившим первое высшее образование, выплачивается денежная помощь в размере 500 руб. независимо от того, приравнивается ли выпускник к молодому специалисту или нет. Денежная помощь, выплаченная первому работнику, не облагается подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК, только в пределах суммы, указанной в справке (219,26 руб.). При этом на оставшуюся часть организация вправе применить льготу, установленную абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК. Так как второй работник статусом молодого специалиста не обладает, освобождение от подоходного налога, предусмотренное п.12 ст.208 НК, в отношении выплаченной ему денежной помощи применено быть не может. Вместе с тем при исчислении подоходного налога с данной денежной помощи организация вправе применить льготу, установленную абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК. |
|
|
Ситуация 9 В организацию (г. Новополоцк) в августе 2026 г. принят иногородний специалист (выпускник, получивший высшее образование в заочной форме получения образования). По решению нанимателя ему в сентябре 2026 г. выплачена денежная помощь для компенсации расходов по найму жилого помещения в размере 320 руб. В соответствии с коллективным договором размер такой денежной помощи определяется исходя из фактического размера затрат по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, но не более 10 БВ в месяц (450 руб.). Вместе с тем данный специалист не относится к категории молодых специалистов, так как не соблюдено одно из условий: высшее образование должно быть получено в дневной форме получения образования (абз.2 ч.1 п.2 ст.72 КоО). Так как новый работник статусом молодого специалиста не обладает, освобождение от подоходного налога, предусмотренное п.12 ст.208 НК, в отношении выплаченной ему денежной помощи применено быть не может. Вместе с тем при исчислении подоходного налога с данной денежной помощи организация вправе применить льготу, установленную п.23 ст.208 НК. |