Расходы организации на подготовку детей работников к школе в 2026 году: шпаргалка бухгалтера

Ксения Семёнова
экономист

25.08.2026

К 1 сентября многие организации работникам (в том числе работающим по совместительству, находящимся в декрете) оказывают матпомощь для подготовки детей к новому учебному году, дарят подарки. Рассмотрели, как отразить такие расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете.

Разделы:

Материальная помощь и другие выплаты родителям, имеющим детей-учащихся, для подготовки к началу учебного года, подарки детям не включаются в состав фонда заработной платы при заполнении государственной статотчетности по форме 12-т «Отчет по труду» (п.7 Указаний № 163, подп.53.22, 53.23 п.53 Указаний № 1).

Алименты, взыскиваемые на содержание несовершеннолетних детей, удерживаются с матпомощи к школе (подп.1.11 п.1 Перечня № 1092).

Матпомощь к школе не учитывается при расчете:

• отпускных (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) (ч.2 п.5 Инструкции № 47, пп.1, 3 приложения к Инструкции № 47);

• среднего заработка, сохраняемого в иных случаях, предусмотренных законодательством (ч.2 п.18 Инструкции № 47, пп.1, 3 приложения к Инструкции № 47);

• доплаты до минимальной заработной платы (чч.2, 3 ст.6 Закона № 124-З, п.12 Перечня № 68).

Справочно Размер среднедневного заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определяет территориальный орган ФСЗН на основании сведений персонифицированного учета. Матпомощь к школе включается в расчет больничного, если на нее начислены взносы в ФСЗН (ч.1 п.21, п.24 Положения № 569). То есть учитывается отраженная в ПУ-3 сумма превышения матпомощи над пределами, установленными п.13 Перечня № 115.

Дополнительно по теме • Организация выплатила работникам, у которых дети школьного возраста, единовременную материальную помощь в размере 100 руб. для подготовки детей к новому учебному году. Включается ли данная выплата в состав фонда заработной платы при заполнении государственной статистической отчетности по форме 12-т «Отчет по труду»? • Удерживаются ли алименты с материальной помощи к школе?

Комментарий 1. Матпомощь на подготовку детей к новому учебному году законодательством не предусмотрена, ее оказание - дело добровольное. Условия оказания такой матпомощи могут быть закреплены (ч.1 ст.63 ТК):

• в ЛПА: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании матпомощи и т. д.;

• в трудовом договоре, заключенном с работником.

В ЛПА надо определить:

✓ категории лиц, которым выплачивается матпомощь (всем работникам организации, имеющим детей, или работникам, которые имеют детей определенного возраста);

✓ размер матпомощи (сумма может определяться в абсолютном выражении, в базовых величинах, в размере, кратном должностному окладу, и др.);

✓ порядок (алгоритм) оформления матпомощи (распорядительным документом; путем проставления соответствующей резолюции на заявлении лица, претендующего на получение матпомощи, и т. д.).

Матпомощь начисляется и выплачивается согласно приказу руководителя.

Формы документов • Коллективный договор (с комментариями). • Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников коммерческой организации (пример). • Положение об оплате труда работников (пример). • Положение о материальной помощи в учреждении здравоохранения. • Приказ об оказании материальной помощи к началу учебного года (пример).

Комментарий 2. Не учитывается при налогообложении прибыли матпомощь, выплата которой не предусмотрена законодательством (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК). При вручении подарков выручка, затраты и НДС, исчисленный по безвозмездной передаче товаров, при налогообложении прибыли не учитываются (ч.3 п.1 ст.168, подп.1.19 п.1 ст.173 НК). Так как в бухучете суммы выплаченной работникам матпомощи, стоимость врученных работникам (детям работников) подарков к началу учебного года учитываются в составе расходов, а в расчете налога на прибыль не учитываются, возникают постоянная временная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которые не отражаются в бухгалтерском учете, а указываются в примечаниях к бухгалтерской отчетности (абз.5, 6 п.2, пп.3-5 Инструкции № 113, подп.52.12 п.52 Национального стандарта № 104, подп.16.12 п.16 Национального стандарта № 46).

Комментарий 3. В 2026 году освобождаются от подоходного налога с физлиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), в размерах, не превышающих (ч.1 п.23 ст.208 НК):

• 3 910 руб. - по месту основной работы, в том числе полученные бывшими работниками (пенсионерами) от каждого источника в течение года (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• 259 руб. - не по месту основной работы (за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК).

Справочно Место основной работы - организация, ИП, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физлиц, территориальные коллегии адвокатов, Белорусская нотариальная палата (абз.4 ч.2 ст.195 НК).

Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право (ч.1 п.3 ст.199, п.1 ст.209 НК).

При применении льготы по подоходному налогу по п.23 ст.208 НК необходимо учитывать, что она предоставляется в совокупности с иными аналогичными доходами, которые не относятся к доходам в виде вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, начисленным с начала года, или являются вознаграждениями одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, начисленными работнику нанимателем с начала года (ч.3 п.23 ст.208 НК).

При выплате матпомощи в денежной форме организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня (ч.1 п.6 ст.216 НК):

✓ фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату матпомощи или дня ее перечисления на счет работника (абз.2);

✓ следующего за днем фактической выплаты матпомощи работнику из кассы (абз.3).

Форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физлиц за отчетные периоды 2026 года установлена в приложении 10 к постановлению № 3.

В строке 1 раздела I части I декларации отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных физлицам сумм матпомощи, стоимости подарков в совокупности с иными суммами подоходного налога, исчисленными с доходов работника (ч.1 подп.87.1 п.87 Инструкции № 3).

Материальная помощь и другие выплаты родителям, имеющим детей-учащихся, для подготовки к началу учебного года, стоимость подарков детям не отражаются в составе показателя «Фонд заработной платы, руб.» в разделе III части I декларации по строке 1 (ч.1, абз.2 ч.2 подп.87.5 п.87 Инструкции № 3, подп.53.22, 53.23 п.53 Указаний № 1).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять сведения обо всех доходах физлиц, за исключением доходов, не признаваемых объектами обложения подоходным налогом, а также доходов, указанных в ч.2 п.6 ст.85 НК. Суммы начисленной матпомощи и исчисленного подоходного налога отражаются в сведениях о доходах физлиц в месяце, за который начислена матпомощь, в строке 4.2:

• работникам по месту основной работы - с использованием кода дохода 201;

• внешним совместителям - кода 200.

Льгота по подоходному налогу, предоставленная в соответствии с п.23 ст.208 НК, отражается в строке 5.2 с использованием кода 500.

Справочно Налоговые агенты представляют сведения по признаваемым объектами налогообложения подоходным налогом доходам физлиц нарастающим итогом с начала календарного года за 12 месяцев 2026 г. - не позднее 20 января 2027 г. (ч.1 подп.5.3 п.5, п.7 приложения к Положению № 201).

Комментарий 4. Для работодателей и работающих граждан объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая установления факта скрытой заработной платы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона № 118-З).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в том числе заработная плата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с исполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч.1 п.2 Положения № 1462).

Взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп.9.6 п.9 и п.12 Перечня № 115), от работодателя:

✓ по основному месту работы, - в размере, предусмотренном в абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК, в течение календарного года (подп.13.1 п.13 Перечня № 115);

✓ при работе по внешнему совместительству, - в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК, в течение календарного года (подп.13.2 п.13 Перечня № 115).

Справочно В 2026 году не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на выплаты социального характера, полученные от работодателя в размерах, не превышающих: • 3 910 руб., - по основному месту работы; • 259 руб., - при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) (абз.2, 3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

Обратите внимание! Взносы в Белгосстрах не начисляются на выплаты лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме (п.2 Положения № 1462): ✓ выплат за фактически выполненную работу, отработанное время, стимулирующих, компенсирующих и иных выплат за периоды, включаемые в рабочее время (ч.4); ✓ когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) в организации (ч.6).

Страховые взносы, начисленные на суммы матпомощи к школе при превышении ограничения по п.13 Перечня № 115, следует уплатить в следующие сроки:

• в бюджет фонда:

- при уплате ежемесячно - день фактической выплаты зарплаты за истекший месяц, но не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, в котором начислена матпомощь (вручен подарок), и не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (чч.1, 2 п.1 ст.8 Закона № 118-З);

- при уплате поквартально - день фактической выплаты зарплаты, но не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь (вручен подарок), и не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.4 п.1 ст.8 Закона № 118-З);

• в Белгосстрах - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь (вручен подарок) (п.4 Положения № 1462).

Обратите внимание! При совпадении сроков уплаты страховых взносов с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными в порядке, предусмотренном Указом № 157, нерабочими, уплата страховых взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п.5 ст.8 Закона № 118-З, п.5 Положения № 1462).

Начисленные на стоимость выплат социального характера обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (абз.2 ч.1 подп.3.34 п.3 ст.175 НК). В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается на счете 90-10 (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).

В отчете 4-фонд в составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена (вручены подарки), отражаются:

✓ в строке 06 - сумма матпомощи (стоимость подарка), на которые начисляются страховые взносы в бюджет фонда. В строке 06 не отражаются выплаты, поименованные в Перечне № 115;

✓ в строке 12 - взносы, исчисленные с суммы матпомощи (стоимости подарка);

✓ в строке 55 - общая сумма начисленной матпомощи, стоимости подарков (ч.1 п.10, ч.1 п.16, ч.1 п.44 Указаний № 143).

Обратите внимание! Матпомощь (стоимость подарков) отражается в строке 55 отчета 4-фонд независимо от того, начислялись ли на нее взносы в бюджет фонда.

Матпомощь на подготовку детей к школе, стоимость подарков детям:

• не включается в фонд заработной платы для расчета среднемесячной заработной платы руководителя организации, отражаемой по строке 56 (п.45 Указаний № 143, абз.9 подп.2.2 п.2 постановления № 597);

• не учитывается в фонде заработной платы для расчета среднемесячной заработной платы работников в целом по организации, отражаемой по строке 57 отчета 4-фонд (п.46 Указаний № 143, подп.53.22, 53.23 п.53 Указаний № 1).

В графе «Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы» раздела 1 формы ПУ-3 суммы матпомощи отражают в том месяце, в котором матпомощь начислена (стоимость подарков - в месяце, в котором подарки вручены) (абз.3 ч.3 п.17 Инструкции № 14).

В отчете о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются:

✓ по строке 2 - сумма матпомощи (стоимость подарков), облагаемая страховыми взносами в Белгосстрах (ч.1 п.20 Положения № 1462);

✓ по строке 3 - сумма начисленных страховых взносов на матпомощь (стоимость подарков) (п.21 Положения № 1462).

Комментарий 5. Если стоимость подарка в 20 раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения (ч.1 п.1, подп.1 ч.1 п.2 ст.545 ГК).

Справочно Размер базовой величины см. здесь.

Основанием для приобретения и вручения подарков служит приказ руководителя организации. На выдачу подарков следует оформить ведомость. Стоимость выданных подарков списывается на основании акта.

Формы документов • Договор дарения (одаряемый - физлицо). • Приказ о приобретении подарочных сертификатов (пример). • Ведомость выдачи подарков работникам (пример). • Ведомость выдачи подарочных сертификатов работникам (пример). • Акт списания подарков, выданных детям работников (пример). • Акт списания подарочных сертификатов (пример).

Комментарий 6. Безвозмездная передача товаров - объект обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.115 НК). Исчисленный по безвозмездной передаче НДС не учитывается при налогообложении прибыли (подп.1.19 п.1 ст.173 НК).

Налоговая база при безвозмездной передаче товаров определяется (ч.1 п.14 ст.120 НК):

• в отношении приобретенных товаров - как стоимость их приобретения (без НДС);

• в отношении товаров, произведенных в организации, - как их себестоимость.

«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.115, подп.1.1 п.1, п.11 ст.132 НК).

Сумму «входного» НДС, приходящуюся на обороты по безвозмездной передаче товаров, принимают к вычету в порядке, установленном для вычета по товарам, облагаемым по ставке 20 %. Принять к вычету предъявленную продавцом сумму НДС можно после отражения ее в бухучете и книге покупок (если она ведется). Основанием же для вычета НДС служит полученный и подписанный ЭСЧФ. Вычет НДС производят в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. Подлежащий вычету НДС определяют в налоговом периоде передачи активов либо методом раздельного учета, либо методом распределения по удельному весу (подп.1.1 п.1, абз.2 ч.1 п.3, ч.1 п.4, подп.5.1 п.5, п.11 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК).

При безвозмездной передаче товаров моментом их фактической реализации признается день передачи. При безвозмездной передаче товаров применяются ставки НДС, установленные в отношении оборота по реализации безвозмездно передаваемого объекта (10, 20 % и т. д.) (п.1, ч.1 п.14 ст.120, абз.2 ч.1 п.21 ст.121, пп.2, 3 ст.122 НК).

Справочно Ставка НДС 10 % устанавливается при реализации товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к НК (ч.1 подп.2.2 п.2 ст.122 НК).

По итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ч.2 подп.8.8 п.8 ст.131 НК).

Электронный счет-фактура заполняется в порядке, установленном п.39 Инструкции № 14.

Комментарий 7. В зависимости от того, кому вручается подарок, определяется получатель доходов и плательщик подоходного налога.

Если организация выдала подарки родителям детей по ведомости, значит, они и есть получатели дохода. Если подарки были розданы детям на торжественном мероприятии - они являются получателями дохода. Сведения о фактическом получателе подарков целесообразно предусмотреть в приказе на их вручение.

При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями товаров;

2) полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп.2.1, 2.2 п.2 ст.200 НК).

Не облагаются подоходным налогом доходы в размере стоимости подаренных живых цветов (подп.2.4 п.2 ст.196 НК).

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров налоговая база подоходного налога с физлиц определяется как их стоимость с учетом НДС (п.1 ст.200 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп.1.2 п.1 ст.213 НК).

Исчисленный подоходный налог:

• удерживают из любых выплачиваемых лицу денежных средств (например, из ближайшей зарплаты, если получатель дохода является работником) (п.1, ч.2 п.4 ст.216 НК). Если удержать налог невозможно из-за отсутствия выплат (например, если получатель дохода - ребенок работника), то работник может внести сумму налога в кассу или на расчетный счет организации. В противном случае организация в 30-дневный срок с даты вручения подарка обязана направить плательщику и в ИМНС по месту его жительства сведения о сумме задолженности по подоходному налогу (ч.2 п.5 ст.216 НК);

• перечисляют в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания (абз.4 п.6 ст.216 НК).

Обратите внимание! Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается (п.7 ст.216 НК).

По подаркам, освобождаемым от подоходного налога в 2026 году не по месту основной работы в размере 259 руб. в соответствии с абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК, сведения о доходах физлиц в налоговые органы не представляются (абз.17 ч.2 п.6 ст.85 НК).

Комментарий 8. По разъяснениям специалистов ФСЗН, независимо от того, кому вручается подарок - работнику или его ребенку, суммы средств, направленные на их приобретение, относятся к выплатам в пользу работника и включаются в объект для начисления страховых взносов.

Не начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на стоимость подаренных живых цветов (подп.9.3 п.9 Перечня № 115).

Примечание. В материале использованы положения следующих НПА:

• НК;

• ГК;

• ТК;

• Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

• Закона от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы»;

• Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569;

• Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 04.11.2006 № 1462;

• Положения о представлении сведений о доходах физических лиц, утв. постановлением Совмина от 07.04.2021 № 201;

• Перечня видов заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, утв. постановлением Совмина от 12.08.2002 № 1092;

• постановления Совмина от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности»;

• Перечня компенсирующих выплат и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 21.07.2014 № 68;

• Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 10.04.2000 № 47;

• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;

• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50;

• Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 113;

• Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 № 104;

• Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 30.06.2014 № 46;

• Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН от 14.10.2025 № 14;

• Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 20.01.2026 № 3;

• Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 31.03.2026 № 14;

• Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1;

• Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 18.12.2025 № 143;

• Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-т «Отчет по труду», утв. постановлением Белстата от 19.08.2013 № 163;

• письма МНС от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «О налоге на добавленную стоимость».