Ситуация 1

Строительная организация оказала материальную помощь своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) в марте 2017 г. в связи со смертью внука в размере 230 руб.

Согласно подп.2.1 п.2 ст.153 НК для целей исчисления подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

С учетом того что внуки относятся к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, оказанная работнику материальная помощь в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 2

Торговая организация оказала материальную помощь своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) в феврале 2017 г. в связи со смертью тестя в размере 160 руб.

Согласно подп.2.1 п.2 ст.153 НК для целей исчисления подоходного налога близкие родственники супруга, в том числе умершего, относятся к лицам, состоящим в отношениях свойства.

С учетом того что материальная помощь оказана работнику в связи со смертью лица, не относящегося к его близким родственникам, в отношении нее нельзя применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Ситуация 1

Организация бытового обслуживания в связи со смертью своего сотрудника (для которого эта организация являлась местом основной работы) в марте 2017 г. оказала материальную помощь его бабушке в размере 230 руб.

С учетом того что согласно подп.2.1 п.2 ст.153 НК бабушка относится к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, оказанная ей материальная помощь в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 2

Рекламное агентство в связи со смертью своего сотрудника (для которого эта организация являлась местом основной работы) в феврале 2017 г. оказало материальную помощь его племяннику в размере 170 руб.

С учетом того что племянник не признается для умершего сотрудника близким родственником, в отношении оказанной ему материальной помощи нельзя применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Ситуация 1

Работнику транспортной организации (работает водителем в качестве внешнего совместителя) в марте 2017 г. в связи со смертью отца оказана материальная помощь в размере 240 руб.

С учетом того что организация, выплатившая материальную помощь, не признается для работника местом основной работы, в отношении такой помощи нельзя применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Ситуация 2

Учреждение высшего образования в связи со смертью аспиранта, который обучался в этом учреждении в дневной форме получения образования, в апреле 2017 г. его отцу оказало материальную помощь в размере 210 руб.

Местом основной учебы признается учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (абзац 4 части второй подп.2.14 п.2 ст.153 НК).

Ситуация 3

Концерн в связи со смертью своего бывшего работника, вышедшего на пенсию (для него концерн являлся местом основной работы), в апреле 2017 г. оказал материальную помощь его матери в размере 170 руб.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации материальная помощь оказана близкому родственнику умершего пенсионера, ранее работавшего в концерне, она в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 1

Бывший преподаватель университета (сейчас находится на пенсии) обратился в него с заявлением об оказании материальной помощи в связи со смертью сына. Университет в феврале 2017 г. оказал ему материальную помощь в размере 180 руб.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации материальная помощь оказана пенсионеру, ранее работавшему в этой организации (для которого она была местом основной работы), в связи со смертью его близкого родственника, эта помощь в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 2

Гражданин в 2013 году уволился с предприятия в связи с выходом на пенсию. После увольнения он работал на фабрике в качестве сторожа, откуда в октябре 2016 г. уволился в связи с истечением срока действия срочного трудового договора. Предприятие и фабрика являлись для него местом основной работы.

В апреле 2017 г. на предприятие и на фабрику с заявлениями об оказании материальной помощи в связи со смертью этого гражданина обратилась его сестра. В этом же месяце ей предприятие и фабрика оказали материальную помощь в размере 130 и 120 руб. соответственно.

Необходимо отметить, что в законодательстве отсутствует условие, согласно которому льгота, предусмотренная подп.1.8 п.1 ст.163 НК, в отношении пенсионеров может быть применима только в случае, если они уволились в связи с выходом на пенсию.

С учетом изложенного и того, что материальная помощь оказана близкому родственнику бывшего работника (пенсионера), для которого предприятие и фабрика являлись местом основной работы, в связи со смертью последнего, эта помощь в обоих случаях в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 1

Работнику предприятия связи (для которого это предприятие является местом основной работы) в феврале 2017 г. оказана материальная помощь в связи со смертью его супруги в размере 460 руб. В апреле 2017 г. данному работнику по этому же случаю на основании еще его одного заявления была повторно оказана материальная помощь в размере 100 руб.

Материальная помощь, оказанная организацией, в обоих случаях в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 2

Издательство журнала своему сотруднику (для него издательство является местом основной работы) в феврале 2017 г. оказало материальную помощь в связи со смертью брата размере 370 руб. Этому же сотруднику как близкому родственнику в этом же месяце также была оказана материальная помощь по месту основной работы брата в размере 250 руб.

Материальная помощь в обоих случаях в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 1

Гипермаркет в связи со смертью своего сотрудника (для него эта организация являлась местом основной работы) в феврале 2017 г. оказал материальную помощь его брату в размере 330 руб. В апреле 2017 г. гипермаркет по этому же случаю оказал материальную помощь матери умершего работника в размере 270 руб.

Материальная помощь в обоих случаях в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 2

Банк в связи со смертью своей сотрудницы (для нее банк являлся местом основной работы) оказал материальную помощь:

• в ноябре 2016 г. - ее супругу в размере 300 руб.;

• в декабре 2016 г. - ее сестре в размере 200 руб.;

• в январе 2017 г. - ее брату в размере 150 руб.;

• в феврале 2017 г. - ее матери в размере 100 руб.

В рассматриваемой ситуации суммы материальной помощи, выплаченной супругу, брату и матери умершей сотрудницы, не подлежат обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.8 п.1 ст.163 НК. В отношении материальной помощи, выплаченной сестре, банк не вправе применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Ситуация

Страховая организация своим сотрудникам, являющимся братьями (для них эта организация является местом основной работы), в апреле 2017 г. в связи со смертью их отца оказала материальную помощь в размере 230 руб. каждому.

Материальная помощь, оказанная обоим работникам, в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация

Производственное предприятие в феврале 2017 г. в связи со смертью своего главного инженера оказало материальную помощь его дочери в размере 16 000 руб.

Указанная материальная помощь в соответствии с подп.1.8 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 1

Микрофинансовая организация своему сотруднику (для него эта организация является местом основной работы) в марте 2017 г. оказала материальную помощь в связи со смертью его тестя в размере 240 руб.

Так как указанная материальная помощь оказана работнику в связи со смертью лица, не относящегося к его близким родственникам, в отношении нее нельзя применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Вместе с тем организация вправе применить льготу, предусмотренную абзацем 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации оказанная материальная помощь не превысила предельный размер льготы, установленной абзацем 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК (1 678 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не был использован на другие цели).

Ситуация 2

В организацию общественного питания в феврале 2017 г. с заявлением об оказании материальной помощи в связи со смертью работника (работал в этой организации подсобным рабочим в качестве внешнего совместителя) обратился его отец (в данной организации он не работает). Согласно приказу руководителя организации ему в этом же месяце оказана материальная помощь в размере 120 руб.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации для умершего работника организация не являлась местом основной работы, льгота, установленная подп.1.8 п.1 ст.163 НК, не применяется.

Вместе с тем организация вправе применить льготу, предусмотренную абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации материальная помощь, выплачиваемая организацией отцу умершего работника, освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 111 руб., в течение налогового периода. С суммы превышения - 9 руб. (120 - 111) организации необходимо удержать подоходный налог (при условии, что предельный размер льготы не был использован на другие цели).