Материал помещен в архив

9 СИТУАЦИЙ СОСТАВЛЕНИЯ ЭСЧФ ТУРАГЕНТОМ В 2017 ГОДУ

С 1 июля 2016 г. ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Рассмотрим порядок создания (в том числе заполнения), выставления (направления) ЭСЧФ организациями при осуществлении турагентской деятельности.

Справочно Турагентская деятельность - предпринимательская деятельность юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (турагентов) по продвижению, реализации туров, сформированных туроператорами - резидентами Республики Беларусь, участникам туристической деятельности, а также по оказанию отдельных услуг, связанных с организацией туристического путешествия (абзац 8 ст.1 Закона Республики Беларусь от 25.11.1999 № 326-З «О туризме»).

Ситуация 1. Реализация зарубежного тура по договору комиссии с туроператором - резидентом Республики Беларусь

Турагент (комиссионер) - резидент Республики Беларусь на основании договора комиссии с туроператором (комитент) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь и получает от туроператора (комитента) комиссионное вознаграждение за выполненное поручение.

Должен ли турагент (комиссионер) создавать ЭСЧФ по вознаграждению?

Турагент (комиссионер) выставляет ЭСЧФ туроператору (комитенту) по комиссионному вознаграждению.

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, указанных в абзацах 2-4 ст.90 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями ст.92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями ст.106¹ НК, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п.1 ст.106¹ НК).

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить ЭСЧФ покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить его на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал).

Электронный счет-фактура выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст.100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено п.5 ст.106¹ НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» О сроках создания и направления плательщиками в 2018 году ЭСЧФ на Портал см. подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 НК).

При реализации туров турагент (комиссионер) оказывает туроператору (комитенту) посреднические услуги, получая за это комиссионное вознаграждение.

Местом реализации посреднических услуг является территория Республики Беларусь, и, соответственно, оборот по реализации посреднических услуг является объектом налогообложения НДС (подп.1.5 п.1 ст.33 НК; подп.5) п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, приведенного в приложении 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). В связи с этим турагент (комиссионер) должен выставить ЭСЧФ туроператору (комитенту) и направить его на Портал на сумму комиссионного вознаграждения.

Ситуация 2. Количество выставляемых турагентом ЭСЧФ

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал восемь туров и представил отчет комиссионера (далее - отчет) туроператору (комитенту) с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру и итоговой суммы за месяц. Отчет является первичным учетным документом, в котором указаны суммы комиссионного вознаграждения за отчетный период.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Один ЭСЧФ.

При реализации туров турагент (комиссионер) оказывает туроператору (комитенту) посреднические услуги, получая за это комиссионное вознаграждение. Местом реализации посреднических услуг является территория Республики Беларусь (см. ситуацию 1), и, соответственно, оборот по реализации посреднических услуг является объектом налогообложения НДС.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить ЭСЧФ покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить ЭСЧФ на Портал (п.5 ст.106¹ НК).

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и другими аналогичными документами). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов (часть третья п.1 ст.100 НК).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст.889 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Поскольку в данном случае турагент (комиссионер) составляет один отчет за месяц с указанием сумм комиссионного вознаграждения по каждому туру в отдельности и итоговой суммы за месяц, который и является первичным учетным документом за месяц, то момент фактической реализации для целей НДС, определяемый в соответствии с п.1 ст.100 НК, будет один и ЭСЧФ выставляется также один.

Ситуация 3. Выставление турагентом дополнительного ЭСЧФ при увеличении вознаграждения по туру, реализованному ранее

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал восемь туров, а также в этом месяце увеличилась стоимость тура, реализованного в марте 2017 г. По окончании апреля 2017 г. турагент (комиссионер) представил отчет туроператору (комитенту) о реализованных турах в апреле 2017 г. и об измененной стоимости тура, реализованного в марте 2017 г., с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру, в том числе по измененной сумме комиссионного вознаграждения по туру, реализованному в марте 2017 г., и итоговой суммы за месяц.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Два ЭСЧФ: исходный и дополнительный.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ (п.5 ст.106¹ НК).

На сумму посреднических услуг за апрель 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет один ЭСЧФ (исходный) (см. ситуацию 2).

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.

Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 4 части второй п.11 ст.106¹ НК).

Так как в апреле 2017 г. увеличилась стоимость тура, реализованного в марте 2017 г., что привело к увеличению комиссионного вознаграждения турагента (комиссионера) за март 2017 г., то турагенту (комиссионеру) необходимо выставить в адрес туроператора (комитента) дополнительный ЭСЧФ на сумму разницы вознаграждения со ссылкой на исходный ЭСЧФ, выставленный к отчету за март 2017 г.

Ситуация 4. Выставление турагентом исправленного ЭСЧФ по аннулированному туру

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал один тур и выставил ЭСЧФ туроператору (комитенту) на сумму комиссионного вознаграждения за апрель 2017 г. В мае 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал три тура, а также в этом месяце произошло аннулирование тура (отказ от тура), реализованного в апреле 2017 г. Согласно условиям договора комиссии турагенту (комиссионеру) не начисляется и не выплачивается комиссионное вознаграждение со стоимости тура, аннулированного по причинам, не зависящим от туроператора (комитента).

По окончании мая 2017 г. комиссионер представил один отчет туроператору (комитенту) о реализованных турах в мае 2017 г. и о стоимости аннулированного тура, реализованного в апреле 2017 г., с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру за май 2017 г. и отрицательной суммы вознаграждения за апрель 2017 г., а также итоговой суммы.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Два ЭСЧФ: исходный и исправленный.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ (п.5 ст.106¹ НК).

На сумму посреднических услуг за май 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет один ЭСЧФ (исходный) (см. ситуацию 2).

В случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ плательщик аннулирует показатели ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ посредством выставления (направления) исправленного ЭСЧФ, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые. Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ и должен быть подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления его покупателю (часть первая п.10 ст.106¹ НК).

Выставление (направление) исправленного ЭСЧФ осуществляется в следующих случаях (часть вторая п.10 ст.106¹ НК):

• при возникновении оснований применения налоговых льгот, включая применение пониженных ставок НДС в размере 0 или 10 %, в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС по ставкам в размере 10 или 20 %;

• полного возврата покупателем продавцу товаров (полного отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. В таком случае показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС указываются с нулевыми значениями;

• при обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ.

В связи с тем, что в мае 2017 г. произошло аннулирование тура, реализованного в апреле 2017 г., и сторнирование комиссионного вознаграждения за апрель 2017 г., то турагент (комиссионер) должен выставить за май 2017 г. исправленный ЭСЧФ с нулевыми показателями суммы комиссионного вознаграждения за апрель 2017 г. со ссылкой на номер исходного ЭСЧФ.

Ситуация 5. Выставление ЭСЧФ при получении турагентом дополнительной выгоды при реализации тура

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

По условиям договора комиссии при реализации туров на более выгодных условиях дополнительная выгода делится поровну между турагентом (комиссионером) и туроператором (комитентом). В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал два тура с дополнительной выгодой и представил отчет туроператору (комитенту) с указанием комиссионного вознаграждения и суммы дополнительной выгоды по каждому туру. Даты получения дополнительной выгоды различны.

В соответствии с учетной политикой турагента (комиссионера) моментом признания дополнительной выгоды признается дата ее получения.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер)?

Турагент (комиссионер) выставляет один ЭСЧФ туроператору (комитенту) и один - на Портал.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.

На сумму посреднических услуг за апрель 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет туроператору (комитенту) один ЭСЧФ (исходный).

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом. Налоговая база НДС увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту (подп.18.3 п.18 ст.98 НК).

Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (абзац 4 части второй п.11 ст.106¹ НК).

При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (за исключением случаев увеличения (уменьшения) налоговой базы НДС в соответствии с положениями части второй п.6 и части второй п.7 ст.97 НК) плательщиком данный дополнительный ЭСЧФ направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае ссылка на номер ранее выставленного ЭСЧФ может не производиться (часть пятая п.11 ст.106¹ НК).

Таким образом, на суммы дополнительной выгоды по двум реализованным турам турагент (комиссионер) должен выставить один дополнительный ЭСЧФ на Портал на сумму дополнительной выгоды, причитающейся турагенту, с указанием в строке 3 формы ЭСЧФ даты «30.04.2017».

Ситуация 6. Порядок составления исходного ЭСЧФ при реализации тура турагентом по договору комиссии с туроператором-резидентом

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В мае 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал пять туров, представил отчет с указанием комиссионного вознаграждения по каждому туру и общей суммы за месяц, который был утвержден туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь 31 мая 2017 г.

Какие показатели должны быть заполнены в исходном ЭСЧФ?

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.

На сумму посреднических услуг за май 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет туроператору (комитенту) один ЭСЧФ (исходный).

Порядок создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ в виде электронного документа установлен одноименной Инструкцией, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15).

В исходном ЭСЧФ заполняются следующие показатели:

• в строке 1 - номер ЭСЧФ;

• в строке 2 - дата направления ЭСЧФ на Портал, проставляемая Порталом (не должна быть позднее 10.06.2017);

• в строке 3 - «31.05.2017»;

• в строке 4 - «Исходный»;

• в строке 6 - «Продавец»;

• строки 6.1, 6.2 и 6.4 заполняются в соответствии с Инструкцией № 15;

• в строках 7-10 - реквизиты турагента (комиссионера);

• в строке 15 - «Покупатель»;

• в строках 16-19 - реквизиты туроператора (комитента);

• в строке 30 - номер и дата договора комиссии, номер и дата отчета;

• в графе 2 раздела 6 - «Комиссионное вознаграждение»;

• в графе 3.2 раздела 6 - код (79110 - турагентская деятельность, если стороны договора являются взаимозависимыми лицами);

• в графе 7 раздела 6 - общая сумма (итоговая сумма по отчету) комиссионных вознаграждений без НДС;

• в графе 9 раздела 6 - 20 %;

• в графе 10 раздела 6 - сумма НДС;

• в графе 11 раздела 6 - общая сумма комиссионных вознаграждений с НДС.

Остальные строки и графы не заполняются.

Обратите внимание! Несмотря на то, что между турагентом и туроператором заключен договор комиссии, в ЭСЧФ в качестве статуса поставщика и статуса получателя необходимо указывать «Продавец» и «Покупатель» соответственно.

Ситуация 7. Выставление турагентом дополнительного ЭСЧФ при уменьшении вознаграждения по туру, реализованному ранее

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал пять туров, а также в этом месяце произошло уменьшение стоимости тура, реализованного в марте 2017 г. По окончании апреля 2017 г. турагент (комиссионер) представил отчет туроператору (комитенту) о реализованных турах в апреле 2017 г. и об измененной стоимости тура, реализованного в марте 2017 г., с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру, в том числе измененной суммы комиссионного вознаграждения по туру, реализованному в марте 2017 г., и итоговой суммы за месяц.

Дополнительный ЭСЧФ выставляется к исходному ЭСЧФ за март 2017 г., подписанному обеими сторонами.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Имеет ли право турагент (комиссионер) уменьшить сумму выручки в декларации по НДС, если дополнительный ЭСЧФ не подписан туроператором (комитентом)?

Два ЭСЧФ: исходный и дополнительный.

Турагент (комиссионер) имеет право уменьшить сумму выручки в декларации по НДС в том отчетном периоде, в котором будет подписан дополнительный ЭСЧФ туроператором (комитентом).

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.

На сумму посреднических услуг за апрель 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет один ЭСЧФ (исходный) (см. ситуацию 2).

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.

Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 2 части второй п.11 ст.106¹ НК).

В случае если корректировка налоговой базы налога на добавленную стоимость осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (часть четвертая п.11 ст.106¹ НК).

Так как в апреле 2017 г. произошло уменьшение стоимости тура, реализованного в марте 2017 г., что привело к уменьшению комиссионного вознаграждения турагента (комиссионера) за март 2017 г., то турагенту (комиссионеру) необходимо выставить в адрес туроператора (комитента) дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ, выставленный к отчету за март 2017 г.

При составлении дополнительного ЭСЧФ указываются разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице (часть третья п.11 ст.106¹ НК).

Дополнительный счет-фактура (в том числе без ссылки на ЭСЧФ) считается выставленным, если ему присвоен статус «Выставлен» или «Выставлен. Подписан получателем». По общему правилу статус «Выставлен» получают счета-фактуры, созданные без ошибок и подписанные ЭЦП составителя. Статус «Выставлен. Подписан получателем» присваивается ЭСЧФ, которые подписаны и отправителем, и получателем объектов. В случае если к исходному ЭСЧФ, подписанному обеими сторонами, выставляется дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки, последний получит статус «Выставлен. Подписан получателем» лишь тогда, когда будет подписан ЭЦП получателя. В противном случае ему присваивается статус «На согласовании» (подп.8.5 п.8 Инструкции № 15).

Таким образом, турагент (комиссионер) сможет уменьшить сумму выручки в декларации по НДС только в том случае, если дополнительный ЭСФЧ с отрицательными цифрами будет подписан туроператором (комитентом).

Ситуация 8. Реализация турагентом тура через посредника (субкомиссионера)

Турагент (комиссионер) заключил договор комиссии с туроператором (комитентом) на продажу туров с местом отдыха за пределами Республики Беларусь, на основании которого турагент получает вознаграждение за выполненное поручение. Турагент (комиссионер), в свою очередь, реализует туры на основании договора субкомиссии с организацией (субкомиссионером) - резидентом Республики Беларусь.

Кто кому должен выставлять ЭСЧФ?

По суммам комиссионного вознаграждения ЭСЧФ выставляет организация (субкомиссионер) - резидент Республики Беларусь турагенту (комиссионеру) и турагент (комиссионер) выставляет ЭСЧФ туроператору (комитенту).

Поскольку деятельность турагента (комиссионера) и субкомиссионера осуществляется на территории Республики Беларусь, местом реализации посреднических услуг, оказанных турагентом (комиссионером) и субкомиссионером, признается территория Республики Беларусь (см. ситуацию 1).

Таким образом, по суммам комиссионного вознаграждения исходный ЭСЧФ выставляет организация (субкомиссионер) турагенту (комиссионеру) и турагент (комиссионер) выставляет ЭСЧФ туроператору (комитенту).

Ситуация 9. Реализация турагентом туров, сформированных туроператором-резидентом, по которым применяется льгота по НДС

Турагент (комиссионер) заключает с туроператором (комитентом) договоры комиссии на реализацию туров с местом отдыха на территории Республики Беларусь, по которым туроператор использует льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 НК.

Покупателями туров являются физические лица. Турагент (комиссионер) на сумму оказанных им услуг, поименованных в Указе Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371 (далее - Указ № 371), также использует данную льготу.

Необходимо ли турагенту (комиссионеру) создавать ЭСЧФ?

Турагент по своим услугам направляет ЭСЧФ на Портал.

Электронный счет-фактура не создается плательщиком при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с п.1 ст.94 НК (абзац 3 п.7 ст.106¹ НК).

Плательщик, если иное не установлено ст.106¹ НК, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ (п.5 ст.106¹ НК).

При реализации туров турагент (комиссионер) оказывает туроператору (комитенту) посреднические услуги, получая за это комиссионное вознаграждение.

Местом реализации посреднических услуг является территория Республики Беларусь, и, соответственно, оборот по реализации посреднических услуг является объектом налогообложения НДС (подп.1.5 п.1 ст.33 НК).

Однако турагент использует льготу, предусмотренную Указом № 371, и в связи с этим стоимость оказанных турагентом услуг освобождается от НДС.

Таким образом, турагент (комиссионер) должен направить на Портал ЭСЧФ по оказанным им услугам как по обороту по реализации услуг туроператору (комитенту) (п.8 ст.106¹ НК).

06.06.2017

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR