Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ПРОТИВ ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛАВА 13 КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ)
Глава 13 КоАП посвящена таким видам правонарушений в экономической сфере, как административные правонарушения порядка налогообложения.
Срок наложения административного взыскания установлен ст.7.6 КоАП.
| № п/п | Административное правонарушение | Нормы, устанавливающие противоправность деяния | Нормы, устанавли-вающие админист-ративную ответст-венность | Лица, уполномоченные составлять протокол об админист-ративном правонарушении | Органы (должностные лица), уполномоченные рассматривать дело об админист-ративном правонарушении | Вид и размер административной ответственности |
|
1 |
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | |||||
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при наступлении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) и просрочке более 2 рабочих дней при совершении административного правонарушения должностным лицом юридического лица, более 5 рабочих дней - иным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) | Статьи 65 и 66 Налогового кодекса РБ (далее - НК) |
Статья 13.1 КоАП | Должностные лица органов Комитета государственного контроля РБ (далее - КГК), налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Предупреждение или штраф в размере 0,5 базовой величины (далее - БВ) за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 БВ | |
|
2 |
Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе | |||||
| Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе лицом, обязанным подать заявление о постановке на такой учет, за исключением физического лица - плательщика | Статьи 65 и 66 НК | Статья 13.2 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 5 БВ за каждый полный или неполный месяц осуществления деятельности, но не более 20 БВ, а на юридическое лицо - в размере 20 % от доходов, полученных в результате такой деятельности | |
|
3 |
Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета) | |||||
| Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке не более 3 рабочих дней | Статья 63 НК | Часть 1 ст.13.4 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф на ИП в размере от 0,2 до 2 БВ, а на юридическое лицо - от 1 до 10 БВ | |
| Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более 3 рабочих дней, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица | Статья 63 НК | Часть 2 ст.13.4 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ, на ИП - в размере 10 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2 БВ, а на юридическое лицо - в размере 10 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 БВ | |
| Нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или ИП, - плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более 3 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более 12 месяцев | Статья 63 НК | Часть 3 ст.13.4 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ | |
| Деяния, предусмотренные частями 1-3 ст.13.4 КоАП, совершенные повторно в течение 1 года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в т.ч. должностным лицом юридического лица | Статья 63 НК | Часть 4 ст.13.4 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 3 БВ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 БВ, на ИП - в размере 25 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 3 БВ, а на юридическое лицо - в размере 25 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 БВ | |
|
4 |
Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов | |||||
| Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшее за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин), в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица | Статья 23 НК | Статья 13.5 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 1 до 5 БВ, на ИП - от 2 до 10 БВ, а на юридическое лицо - от 5 до 50 БВ | |
|
5 |
Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа | |||||
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) | Статьи 44-46 НК | Часть 1 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф на ИП в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 БВ, а на юридическое лицо - в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок | Статьи 44-46 НК | Часть 2 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 2 до 8 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более 1, но не более 3 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами | Статьи 44-46 НК | Часть 3 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 8 до 12 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более 3, но не более 5 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами | Статьи 44-46 НК | Часть 4 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 12 до 16 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) превышает 5 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами | Статьи 44-46 НК | Часть 5 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 16 до 20 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или ИП, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает 1 БВ | Статьи 44-46 НК | Часть 6 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 0,5 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно | Статьи 44-46 НК | Часть 7 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 20 до 60 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или ИП, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно | Статьи 44-46 НК | Часть 8 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 5 БВ | |
| Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более 10 БВ, в т.ч. совершенные должностным лицом юридического лица | Статьи 44-46 НК | Часть 9 ст.13.6 КоАП | Должностные лица органов КГК, таможенных органов | Органы КГК, таможенные органы | Штраф в размере от 2 до 20 БВ, а на ИП или юридическое лицо - в размере 20 % от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 БВ | |
|
6 |
Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) | |||||
| Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более 4 БВ для ИП, не более 10 БВ для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) | Статья 23 НК | Часть 1 ст.13.7 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф на ИП в размере от 0,2 до 2 БВ, а на юридическое лицо - от 1 до 10 БВ | |
| Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более 4 БВ для ИП, более 10 БВ для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) | Статья 23 НК | Часть 2 ст.13.7 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф на ИП в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 БВ, а на юридическое лицо - в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ | |
| Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в т.ч. должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более 10 БВ для должностного лица юридического лица - налогового агента, более 4 БВ для физического лица, не являющегося ИП, - налогового агента, либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период (для должностного лица юридического лица - за период выполнения им соответствующих функций, но не более чем за проверенный период) сумм налога, сбора (пошлины) | Статья 23 НК | Часть 3 ст.13.7 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 1 до 10 БВ | |
| Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в т.ч. должностным лицом юридического лица | Статья 23 НК | Часть 4 ст.13.7 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 20 до 60 БВ | |
|
7 |
Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений | |||||
| Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица или ИП | Статья 75 НК | Часть 1 ст.13.8 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере 2 БВ с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ | |
| Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица или ИП, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства | Статья 75 НК | Часть 2 ст.13.8 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере от 2 до 30 БВ | |
|
8 |
Нарушение порядка открытия счета плательщику | |||||
| Открытие банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией счета организации или ИП при наличии у банка и (или) небанковской кредитно-финансовой организации полученной в установленном порядке информации либо решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этих лиц, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица | Статья 68 НК | Статья 13.9 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере до 50 БВ, а на юридическое лицо - от 50 до 200 БВ | |
|
9 |
Нарушение порядка и (или) сроков исполнения поручений, решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о перечислении, взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а равно неисполнение указанных документов | |||||
| Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и (или) сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения не более 1 рабочего дня и сумме платежа не более 10 БВ либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов при сумме платежа не более 10 БВ | Статья 48 НК | Часть 1 ст.13.10 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ | |
| Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и (или) сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов | Статья 48 НК | Часть 2 ст.13.10 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф на юридическое лицо в размере 20 % от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, но не менее 10 БВ | |
| Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, совершенное должностным лицом юридического лица, при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ | Статья 48 НК | Часть 3 ст.13.10 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф в размере 20 БВ с увеличением его на 2 БВ за каждый календарный день просрочки, но не более 50 БВ | |
| Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов, совершенные должностным лицом юридического лица | Статья 48 НК | Часть 4 ст.13.10 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф в размере от 20 до 50 БВ | |
|
10 |
Неисполнение решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица | |||||
| Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на выдачу наличных денежных средств или на перечисление средств другому лицу (за исключением поручений о проведении расходных операций, обязанность осуществления которых предусмотрена законодательными актами) при сумме платежа не более 0,4 БВ | Указ Президента РБ от 15.05.2008 № 267 «О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359» (далее - Указ № 267) | Часть 1 ст.13.11 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ | |
| Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на выдачу наличных денежных средств или на перечисление средств другому лицу (за исключением поручений о проведении расходных операций, обязанность осуществления которых предусмотрена законодательными актами), в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, при сумме платежа более 0,4 БВ | Указ № 267 | Часть 2 ст.13.11 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов, таможенных органов | Органы КГК, налоговые органы, таможенные органы | Штраф в размере от 20 до 50 БВ, а на юридическое лицо - в размере 20 % от суммы, выданной и (или) перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени и не менее 10 БВ | |
|
11 |
Отсутствие при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг документа об уплате единого налога или справки | |||||
| Отсутствие при реализации товаров (за исключением лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции), выполнении работ, оказании услуг у ИП или физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, в торговых, обслуживающих объектах, на торговых местах на рынке (в случаях, предусмотренных законодательством, - в транспортных средствах или иных местах осуществления деятельности) документа об уплате единого налога (заверенной ИП его копии) или справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что реализуемая этими лицами продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства - выданного на территории Республики Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта) | Пункт 14 ст.299 НК | Статья 13.13 КоАП | Должностные лица органов КГК, органов внутренних дел, органов Министерства торговли РБ и управлений (отделов) торговли и услуг местных исполнительных и распорядительных органов | Судья районного (городского) суда, органы КГК, органы внутренних дел, налоговые органы | Штраф в размере от 2 до 5 БВ | |
|
12 |
Необеспечение зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества на счета в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях и неосуществление платежей с них | |||||
| Необеспечение должностным лицом юридического лица, имеющего задолженность по налогам и иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды, и (или) по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ, а также задолженность по штрафам и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве, зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, включая ценные бумаги и имущественные права, а также от внереализационных доходов на свои счета в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях в соответствии с правовым режимом таких счетов и неосуществление платежей с этих счетов в порядке, предусмотренном законодательством | Указ Президента РБ от 23.01.2003 № 36 «О реструктуризации задолженности юридических лиц по обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и некоторых мерах по обеспечению своевременного поступления указанных платежей» | Статья 13.14 КоАП | Должностные лица органов КГК, налоговых органов | Органы КГК, налоговые органы | Штраф в размере до 50 БВ | |
20.02.2014
Татьяна Дегтяренко, юрист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»