Аффилированные лица и взаимозависимые лица: разграничение понятий 08.04.2015 автор Четверикова Е.

Пособие от 08.04.2015
Автор: Четверикова Е.

Аффилированные лица и взаимозависимые лица: разграничение понятий

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА: РАЗГРАНИЧЕНИЕ ПОНЯТИЙ

Понятие «аффилированные лица» часто используется вне связи с какими-либо точными критериями, а для обозначения наличия взаимосвязи между лицами. При этом в законодательстве помимо данного понятия предусмотрено также понятие «взаимозависимые лица».

Как разграничивать эти понятия и есть ли вообще в этом необходимость? Ниже в таблице приведено сравнение данных понятий по нескольким критериям.

Критерий для сравнения	Аффилированные лица	Взаимозависимые лица
Общеупотребительный смысл	Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность	Взаимозависимые лица (часто употребляется взаимосвязанные) - юридические и физические лица, связанные между собой экономически и юридически таким образом, что такая взаимосвязь может влиять на условия сделок между ними и их деятельность
Основная сфера применения	Корпоративное законодательство, а именно законодательство о хозяйственных обществах	Налоговое законодательство
Понятие в основной сфере применения	Аффилированные лица хозяйственного общества - это физические и юридические лица, способные прямо и (или) косвенно (через иных физических и (или) юридических лиц) определять решения либо оказывать влияние на их принятие хозяйственным обществом, а также юридическими лицами, на принятие решений которыми хозяйственное общество оказывает такое влияние (часть первая ст.56 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее - Закон))	Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (часть первая ст.20 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК))
Признание	Признаются: 1) члены совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого общества; 2) юридическое лицо, являющееся участником хозяйственной группы или холдинга, в состав которых входит это общество; 3) физическое лицо, которое единолично или совместно со своими супругом (супругой), родителями, детьми и их супругами, усыновителями, усыновленными (удочеренными) и их супругами, лицами, находящимися под опекой (попечительством), дедом, бабкой, внуками и их супругами, родными братьями и сестрами и родителями супруга (супруги) владеет или имеет право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества в размере двадцати и более процентов; 4) юридическое лицо, по отношению к которому хозяйственное общество является дочерним или признается зависимым; 5) юридическое лицо, которое является дочерним или признается зависимым по отношению к хозяйственному обществу; 6) унитарные предприятия, созданные хозяйственным обществом; 7) супруг (супруга), родители (опекуны, попечители), совершеннолетние, эмансипированные или вступившие в брак до достижения 18 лет (далее - совершеннолетние) дети и их супруги, усыновители, совершеннолетние усыновленные (удочеренные) и их супруги, дед, бабка, совершеннолетние внуки и их супруги, родные братья и сестры и родители супруга (супруги) физического лица, являющегося в соответствии с абзацами 2, 4, 9, 10 части первой ст.56 Закона аффилированным лицом хозяйственного общества, за исключением физического лица, являющегося членом коллегиального органа управления или осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица, указанного в абзаце 3 части первой ст.56 Закона; 8) члены коллегиальных органов управления юридического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого юридического лица; 9) юридические и физические лица, в управление которым переданы принадлежащие Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам акции открытых акционерных обществ, созданных в процессе разгосударствления и приватизации объектов, находящихся в республиканской или коммунальной собственности; 10) представители государства в органах управления хозяйственных обществ, доли в уставных фондах (акции) которых принадлежат Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам (часть первая ст.56 Закона)	Признаются: 1) лица, являющиеся учредителями (участниками) одной организации; 2) организация и лицо, которое выступает учредителем (участником) этой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 %; 3) лица, одно из которых подчиняется другому по должностному положению либо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого; 4) лица, совместно (непосредственно или косвенно) контролирующие третье лицо; 5) физические лица, которые состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного; 6) вверитель, доверительный управляющий и выгодоприобретатель, а также доверительный управляющий и организации, управление имуществом которых осуществляет доверительный управляющий (часть вторая ст.20 НК)
На что влияет признание	Предусмотрен особый порядок совершения сделок, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц хозяйственного общества (ст.57 Закона)	Влияет на: 1) возможность и порядок сравнения цен в сделках с взаимозависимыми и независимыми контрагентами (ст.30¹ НК); 2) возможность отнесения на затраты для целей налогообложения различных видов задолженностей по сделкам с взаимозависимыми лицами (ст.131¹ НК); 3) порядок определения налоговой базы подоходного налога при получении доходов в натуральной форме (ст.157 НК)
Дополнительная сфера применения	Упоминается в законодательстве о банковской, страховой деятельности, ценных бумагах, холдингах, борьбе с коррупцией, при регулировании вопросов раскрытия информации, установления различных запретов и ограничений на случай, когда наличие аффилированных лиц влияет на возможность реализации тех или иных прав	Понятие взаимосвязанных лиц используется в таможенном законодательстве, в частности, предусматриваются ограничения применения некоторых методов определения таможенной стоимости товаров при наличии взаимосвязи между сторонами сделки (Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25.01.2008)

Таким образом, понятия «аффилированные лица» и «взаимозависимые лица» близки по своему содержанию, однако применяются в разных сферах и имеют определенные особенности, касающиеся критериев отнесения к соответственно аффилированным или взаимозависимым лицам, а также последствия признания такими лицами. Субъектам хозяйствования необходимо учитывать существующие требования и ограничения в своей деятельности, чтобы избежать неблагоприятных последствий.

08.04.2015

Евгения Четверикова, магистр юридических наук, руководитель налоговой и коммерческой практики Revera Consulting Group