Материал помещен в архив

АГРОЭКОТУРИЗМ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Одним из основных направлений в сфере туризма, которое способствует развитию сельских регионов, улучшению условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и развитию сельской инфраструктуры, является агроэкотуризм.

Под агроэкотуризмом понимается деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах.

Порядок осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 365 «О развитии агроэкотуризма» (далее - Указ № 365) и главой 41 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма регулируются главой 39 новой редакции НК. Следует руководствоваться Указом от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма». Порядок вступления в силу изменений указан в п.23 Указа № 351. Комментарий см. здесь.

Согласно указанным нормативным правовым актам деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма могут осуществлять сельскохозяйственные организации. Для целей Указа № 365 и НК сельскохозяйственной организацией признается юридическое лицо, основным видом деятельности которого являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки.

При этом для осуществления в календарном году деятельности в сфере агроэкотуризма указанный размер процентной доли выручки:

• у сельскохозяйственных организаций, прошедших государственную регистрацию в таком году, должен быть соблюден за период со дня государственной регистрации до первого числа месяца, в котором уплачен сбор;

• у сельскохозяйственных организаций, прошедших государственную регистрацию в таком году и уплативших сбор в месяце их государственной регистрации, должен быть соблюден за период с даты государственной регистрации до конца этого месяца;

• у иных сельскохозяйственных организаций должен быть соблюден по итогам непосредственно предшествующего календарного года.

С учетом пункта 1 Указа № 365, статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пункта 1 статьи 323 НК деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является предпринимательской и включает следующие виды услуг:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. п.1 ст.1 ГК изложен в новой редакции Законом от 22.04.2024 № 365-З.

• предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов.

Обратите внимание! Агроэкоусадьба должна: • принадлежать сельскохозяйственной организации на праве собственности; • быть благоустроенной применительно к условиям соответствующего населенного пункта; • быть расположена на земельных участках в сельской местности, малых городских поселениях в одном населенном пункте либо разных населенных пунктах, если такие участки граничат друг с другом; • иметь общее число комнат для размещения агроэкотуристов не более десяти;

• обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства);

• ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;

• проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

• оказание услуг бань, саун и душевых;

• катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

• предоставление инвентаря для спорта и отдыха;

• транспортное обслуживание агроэкотуристов.

Осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма допускается при одновременном соблюдении следующих условий:

• наличие свободных комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;

• осуществление деятельности по производству и (или) переработке сельскохозяйственной продукции;

• наличие возможностей для ознакомления агроэкотуристов с природными и архитектурными объектами, национальными культурными традициями соответствующей местности.

Сельскохозяйственные организации, планирующие осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, до начала осуществления такой деятельности обязаны:

• уплатить сбор.

Ставка сбора не зависит от количества услуг, осуществляемых плательщиками в сфере агроэкотуризма, и составляет одну базовую величину в календарный год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора.

Справочно В настоящий момент размер базовой величины составляет 24,5 белорусских рубля (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 декабря 2017 г. № 997 «Об установлении размера базовой величины»).   От редакции «Бизнес-Инфо» Актуальный размер базовой величины см. здесь.

Пример Сельскохозяйственная организация является плательщиком сбора и оказывает следующие виды услуг: размещение агроэкотуристов в агроэкоусадьбе, их транспортное обслуживание, обеспечение их питанием с использованием продукции собственного производства. Независимо от того, что организация осуществляет несколько видов услуг в сфере агроэкотуризма, сумма сбора будет составлять одну базовую величину;

• направить в районный исполнительный комитет (далее - райисполком) по месту нахождения агроэкоусадьбы письменное уведомление, в котором указывается дата начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма.

Справочно Форма уведомления об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма установлена постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться формой уведомления о прекращении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма согласно приложению 2 к постановлению Минспорта от 28.11.2022 № 50.

Между организацией - субъектом агроэкотуризма и агроэкотуристами либо организацией - субъектом агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями) заключаются в письменной форме договоры на оказание услуг в сфере агроэкотуризма с перечислением видов оказываемых услуг.

Справочно Формы договоров утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма».   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться типовой формой договора на оказание субъектом агроэкотуризма услуг агроэкотуристам и типовой формой договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма между субъектом агроэкотуризма и туроператором согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совмина от 09.12.2022 № 860. Комментарий см. здесь.

Указанные договоры должны храниться сельскохозяйственной организацией не менее трех лет после проведения налоговым органом проверки соблюдения налогового законодательства.

Кроме того, за организацией - субъектом агроэкотуризма закреплена обязанность ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году.

Справочно Такая информация представляется по форме, установленной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2011 г. № 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. форма № 4 изложена в новой редакции постановлением МНС от 09.11.2022 № 31. Комментарий см. здесь.

Уплата сбора заменяет уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и налога при упрощенной системе налогообложения в отношении выручки, полученной от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

ВАЖНО! Сельскохозяйственные организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, обязаны вести раздельный учет выручки, полученной от оказания услуг в сфере агроэкотуризма, выручки от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки от других видов хозяйственной деятельности. При этом затраты, связанные с оказанием услуг в сфере агроэкотуризма, не участвуют при исчислении налогов, сборов по иным видам деятельности.

Следует отметить, что организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающие сбор, не вправе воспользоваться льготами по налогу на прибыль и налогу на недвижимость, определенными Декретом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности».

Уплата сбора должна быть произведена до начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма. За каждый последующий год уплата производится не позднее 28 декабря текущего года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Пример Основным видом деятельности организации является производство сельскохозяйственной продукции. За 2017 г. доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составила 65 %. Организацией принято решение об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с 1 августа 2018 г. Условия, предъявляемые для оказания таких услуг, организацией соблюдаются. В данной ситуации организация обязана не позднее 31 июля 2018 г. уплатить сбор в размере одной базовой величины и направить письменное уведомление в райисполком по месту нахождения усадьбы.

Пример Сельскохозяйственная организация, осуществлявшая в 2017 г. деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, являвшаяся плательщиком сбора, желает продолжить эту деятельность в 2018 г. При соблюдении условий, установленных для деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (в том числе условия о процентной доле выручки не менее 50 % за 2017 г.), организация для осуществления указанной деятельности в 2018 г. обязана была уплатить сумму сбора до 28 декабря 2017 г.

В случае когда сельскохозяйственной организацией принято решение о прекращении деятельности по оказанию услуг, такая организация обязана направить письменное уведомление в райисполком по месту нахождения агроэкоусадьбы.

Справочно Форма уведомления об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма установлена постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30.

С момента получения райисполкомом уведомления организация считается прекратившей деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. При этом, если такая деятельность прекращена до окончания календарного года, уплаченная сумма сбора зачету и возврату не подлежит.

13.07.2018

М.Ф.Каредина, главный государственный налоговый инспектор отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь