Материал помещен в архив

Алгоритм действий гражданина, чтобы начать деятельность с уплатой НПД

Татьяна Голованова
юрист

21.02.2023

Шаг 1. Проверьте возможность осуществления деятельности с уплатой НПД

Виды деятельности, которые гражданин вправе осуществлять с уплатой НПД, предусмотрены двумя НПА.

1. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утв. постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851.

В перечень включены следующие виды деятельности:

✓ ремесленная деятельность;

✓ деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

✓ реализация физлицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, товаров потребителям:

- на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физлицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

- котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

✓ выполнение работ (оказание услуг):

- видеосъемка событий;

- деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

- нанесение аквагрима;

- настройка, ремонт музыкальных инструментов;

- оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;

- парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

- предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

- производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;

- работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

- разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

- распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

- ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;

- ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;

- ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

- репетиторство;

- сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;

- стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

- упаковка товаров, предоставленных потребителем;

- услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

- уход за взрослыми и детьми;

- фотосъемка, изготовление фотографий;

- оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений;

- выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;

- услуги учителя-дефектолога;

- ландшафтное проектирование;

- осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов);

- чистка салонов транспортных средств;

- содержание могил и уход за ними;

- аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);

✓ предоставление принадлежащих на праве собственности физлицу иным физлицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;

✓ предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) (при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в ч.2 п.1 ст.1 ГК);

✓ разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

2. Статьей 7 Закона № 230-З.

В ней установлено, что с 1 января 2023 г. физлица вправе применять НПД в порядке, установленном гл.40 НК, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Деятельность физлиц, осуществляемая с применением НПД в порядке, установленном гл.40 НК, не относится к предпринимательской деятельности (ч.2 ст.7 Закона № 230-З).

Обратите внимание! Профессиональный доход - доход физлиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами (подп.2.192 п.2 ст.13 НК).

Уплата НПД:

• заменяет уплату:

- подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах);

- сбора за осуществление ремесленной деятельности;

- сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

- единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц;

• включает обязательные страховые взносы в ФСЗН для физлиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (п.1 ст.380 НК). Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда, составляет 60 % от уплаченной суммы НПД (п.1 ст.16¹ Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Справочно Налоговой базой НПД признается денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета (п.1 ст.3811 НК). Ставка НПД установлена в размере 10 %, а в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 бел. руб., - 20 % (ст.3812 НК). Гражданин, впервые применяющий НПД, имеет право на уменьшение налоговой базы на сумму налогового вычета в размере 2 000 бел. руб. Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода (п.1 ст.3813 НК). Льготы по НПД в части размера обязательных страховых взносов в ФСЗН определяются в порядке, установленном законодательством о социальном страховании. Плательщики, являющиеся получателями пенсий, уведомляют о получении пенсии через приложение «Налог на профессиональный доход», что является основанием для предоставления налоговым органом льготы по НПД с 1-го числа месяца, в котором осуществлено такое уведомление (п.5 ст.3813 НК). Сумма НПД исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы и ставки налога (ст.3816 НК). Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим, о сумме НПД, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Срок уплаты НПД - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим (пп.1 и 2 ст.3817 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться п.5 ст.3813 НК  в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З. Комментарии см. здесь.

Шаг 2. Установите приложение «Налог на профессиональный доход»

Взаимодействие между плательщиком НПД и налоговым органом осуществляется через приложение «Налог на профессиональный доход».

Справочно Приложение «Налог на профессиональный доход» - программное обеспечение МНС, применяемое физлицами с использованием компьютерного устройства (смартфона, ноутбука или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к глобальной компьютерной сети Интернет, в случаях, предусмотренных гл.40 НК (подп.2.191 п.2 ст.13 НК).

Приложение «Налог на профессиональный доход» используется для:

1) информирования налогового органа о применении НПД;

2) формирования и корректировки записей о совершенных плательщиками расчетах, связанных с получением профессионального дохода, являющегося объектом налогообложения НПД (чеков);

3) передачи налоговому органу сведений о сумме расчетов, связанных с получением профессионального дохода, являющегося объектом налогообложения НПД;

4) уведомления налоговым органом плательщика о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода;

5) уплаты НПД;

6) прекращения применения НПД (п.1 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утв. постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433).

Приложение «Налог на профессиональный доход» размещено на сайте МНС и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер (абз.2 п.1 ст.381 НК).

Шаг 3. Проинформируйте налоговый орган о применении НПД

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение НПД, обязано проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД (абз.3 п.1 ст.381 НК).

Порядок регистрации в приложении «Налог на профессиональный доход» подробно описан здесь.

Информация о применении НПД направляется через приложение с использованием одного из следующих способов идентификации:

• учетной записи и пароля доступа к личному кабинету плательщика;

• на основании данных документа, удостоверяющего личность, с помощью сервиса межбанковской системы идентификации;

• через операторов мобильной связи на основании данных документа, удостоверяющего личность, и номера мобильного телефона (п.4 Положения № 433).

При направлении информации о применении НПД гражданин в случае наличия у него правовых оснований для применения льгот по НПД проставляет в приложении признак наличия таких льгот (п.5 Положения № 433).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 30 мая 2024 г. п.5 Положения № 433 дополнен частью на основании постановления Совмина от 23.05.2024 № 366. Комментарий см. здесь.

Обратите внимание! При выявлении налоговым органом фактов получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» налог с этого дохода исчисляется налоговыми органами по ставке 20 % без учета льгот, предусмотренных пп.1 и 5 ст.3813 НК (п.2 ст.3812 НК).

Справочно Применение НПД прекращается (п.3 ст.381 НК, п.6 Положения № 433): • по инициативе физлица - путем уведомления через приложение «Налог на профессиональный доход» о принятом им решении о прекращении деятельности с применением НПД; • по инициативе налогового органа в случаях: - несоответствия деятельности физлица видам деятельности, определяемым Совмином для плательщиков НПД; - смерти или объявления физлица умершим; - признания судом физлица безвестно отсутствующим либо недееспособным.

Дополнительно по теме • Как организациям и ИП оформить отношения с самозанятыми (плательщиками единого налога и НПД). • Как начать свой бизнес физическому лицу (ИП, ремесленники, агроэкотуризм, деятельность с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход). • Плательщик налога на профессиональный доход выполняет работы по ГПД: страховые взносы в Белгосстрах. • Налог на профессиональный доход: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».