Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Алгоритм действий гражданина для оказания услуг репетитора
18.05.2026
Один из видов деятельности, который физлицо вправе осуществлять без регистрации в качестве ИП, - это репетиторство.
Как оказывать услуги репетитора легально, рассмотрели в разделах:
Алгоритм действий гражданина для оказания услуг репетитора
| Шаг 1 | ||||||||||
|
Убедитесь, что планируемые к оказанию услуги являются репетиторством | ||||||||||
| ||||||||||
| Шаг 2 | ||||||||||
|
Выберите налог, который будете уплачивать | ||||||||||
|
|
|
| ||||||||
|
Если выбран НПД |
|
Если выбран единый налог | ||||||||
|
|
| ||||||||
| Шаг 3а |
|
Шаг 3б | ||||||||
|
Установите приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформируйте налоговый орган о применении НПД |
|
Направьте уведомление в налоговый орган и уплатите единый налог | ||||||||
Шаг 1. Убедитесь, что планируемые к оказанию услуги являются репетиторством
Под репетиторством понимаются консультативные услуги, оказываемые обучающимся при получении ими основного образования, по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию (примечание 8 к п.71 Перечня видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (приложение 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457)).
Основное образование - обучение и воспитание обучающихся посредством реализации образовательных программ основного образования (п.1 ст.11 КоО).
| Основное образование включает в себя следующие уровни (п.2 ст.11 КоО) |
|
дошкольное образование | ||
|
|
общее среднее образование | |||
|
|
профессионально-техническое образование | |||
|
|
среднее специальное образование | |||
|
|
научно-ориентированное образование | |||
|
|
высшее образование |
Значит, услуги репетитора могут оказываться только обучающимся при получении ими основного образования любого из названных выше уровней. Поэтому, например, не будут репетиторством услуги, оказываемые взрослым, не получающим основного образования.
При этом необходимо разграничивать репетиторство (консультативные услуги) и обучение, под которым понимается целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями, навыками, формированию у них компетенций, развитию их творческих способностей (подп.1.24 п.1 ст.1 КоО).
Например, не является репетиторством проведение обучающих курсов. Такая деятельность регулируется нормами КоО и требует регистрации ИП или коммерческой организации.
 |
Справочно Осуществляющие образовательную деятельность ИП могут реализовывать следующие образовательные программы дополнительного образования взрослых: • образовательную программу обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов); • образовательную программу курсов целевого назначения; • образовательную программу совершенствования возможностей и способностей личности (п.4 ст.252 КоО). |
 |
Обратите внимание! Репетитор должен осуществлять деятельность самостоятельно, без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз.2 подп.2 ч.1 п.1 ст.22 ГК) |
Шаг 2. Выберите налог, который будете уплачивать
Репетитор, осуществляющий самостоятельную профессиональную деятельность, вправе по своему выбору применять НПД или единый налог (п.1 ст.13 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», подп.3.1.22 п.3 ст.337 НК).
Основная информация о каждом из указанных налогов приведена в таблице.
| Элемент налогообложения | НПД | Единый налог | ||||||||||||||
| Налоговая ставка | 10 % от дохода (абз.2 п.1 ст.3812 НК). Обратите внимание! С 1 июля 2026 г. сумма НПД будет исчисляться в размере не менее 45 руб. в месяц (без учета льгот), в том числе в случае отсутствия дохода в данном месяце |
Ставки единого налога не зависят от размера полученного дохода и установлены в подп.2.21 п.2 приложения 24 к НК
Обратите внимание! Областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога (п.2 ст.339 НК) | ||||||||||||||
| Порядок и сроки уплаты | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Сумму налога исчисляет налоговый орган (ст.3817 НК). Обратите внимание! Уплата НПД включает обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН (подп.1.2 п.1 ст.380 НК), то есть репетитор, уплачивающий НПД, не обязан дополнительно уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда |
Не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления репетитором самостоятельной профессиональной деятельности с уплатой единого налога. Налог уплачивается на основании извещения налогового органа (п.4 ст.343 НК). Обратите внимание! Репетитор, применяющий единый налог, обязан уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда на пенсионное страхование в размере 29 % от определяемого им дохода, но не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров МЗП, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы (абз.2 ч.1 п.1 ст.4, абз.8 ч.1 п.1 ст.5, ч.3 п.1 ст.9 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).Уплатить взносы в бюджет фонда нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч.1 п.2 ст.8 Закона № 118-З). Если плательщик единого налога является получателем пенсии, он может уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда в добровольном порядке (абз.4 п.1 ст.13 Закона № 118-З) | ||||||||||||||
| Льготы | Для физлиц, являющихся получателями пенсий, ставка НПД фактически составляет 4 % вместо 10 % ввиду освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда (п.1 ст.3813 НК, п.2 ст.161 Закона № 118-З) | Льготы по единому налогу установлены ст.340 НК
| ||||||||||||||
Шаг 3а. Установите приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформируйте налоговый орган о применении НПД
Если репетитор решил уплачивать НПД, ему нужно:
• установить приложение «Налог на профессиональный доход». Приложение размещено на сайте МНС и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер;
• проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД и наличии правовых оснований для применения льгот в соответствии со ст.3813 НК (ч.1 п.1 ст.381 НК).
Порядок регистрации в приложении «Налог на профессиональный доход» подробно описан здесь.
Шаг 3б. Направьте уведомление в налоговый орган и уплатите единый налог
Если репетитор решил оказывать услуги с уплатой единого налога, то ему необходимо не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, подать в налоговый орган письменное уведомление по форме согласно приложению 9 к постановлению МНС от 30.04.2025 № 20.
Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физлицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца (п.31 ст.342 НК).
При наличии права на льготу по единому налогу одновременно с уведомлением репетитор представляет документы, подтверждающие право на такую льготу (ч.1 п.3 ст.340 НК).
Уведомление также может быть представлено через личный кабинет плательщика. С порядком подключения к сервису «Личный кабинет плательщика» и его использования можно ознакомиться на сайте МНС.
Для направления уведомления через личный кабинет в меню слева нужно выбрать пункт «Подача уведомления».
Затем нужно будет выбрать вид деятельности «репетиторство», а также заполнить сведения о месте и периоде осуществления деятельности.
Период осуществления деятельности указывается в пределах месяца, за который представляется уведомление (п.4 приложения 9 к постановлению № 20).
На основании поданного уведомления налоговый орган рассчитает сумму единого налога и направит репетитору извещение на его уплату. Уплатить его необходимо не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности (абз.2 ч.1 п.4 ст.343 НК).
|
|
Обратите внимание! Уведомление об осуществлении деятельности с уплатой единого налога требует указания в нем УНП. Поэтому если у физлица он отсутствует, следует предварительно встать на учет в налоговом органе. Постановка на учет физлица, не являющегося ИП, может быть осуществлена в том числе при его личном обращении в налоговый орган за осуществлением административных процедур либо выдачей извещения о присвоении УНП (п.9 ст.69 НК). Постановка на учет осуществляется по месту жительства физлица (п.3 ст.69 НК). Но обратиться можно в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК). Для постановки на учет надо обратиться в налоговый орган с заявлением и паспортом (иным документом, удостоверяющим личность) (п.18.1 Перечня № 200). УНП, присвоенный плательщику - физлицу, кроме ИП и нотариуса, сохраняется за ним на протяжении всей жизни (ч.5 п.7 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утв. постановлением МНС от 29.01.2026 № 5). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется. |
 |
Проверить информацию о наличии УНП можно здесь. |
Прием платы за услуги
Оплату своих услуг репетитор может принимать как наличными деньгами, так и в безналичном порядке (ст.775 ГК, ст.231 БК). При приеме наличных денежных средств использовать КСА репетитор не обязан (ч.2 п.1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совмина и Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16).
При этом расчеты между резидентами должны производиться в белорусских рублях (п.1 ст.298 ГК).
|
|
Справочно За незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства установлена административная ответственность в виде наложения штрафа в размере от 50 до 100 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации (ч.1 ст.12.1 КоАП). |
Репетитор-плательщик НПД должен по каждому факту расчета сформировать чек в приложении «Налог на профессиональный доход» в момент получения денежных средств. При этом если оплата услуг репетитора осуществляется посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами, допускается формирование им чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты (п.9 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утв. постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433).
Сформированный чек репетитор передает заказчику, за исключением отказа последнего от его получения, одним из следующих способов:
• на бумажном носителе;
• в электронной форме путем:
- направления его заказчику с использованием средств связи (СМС-сообщение, сообщение на адрес электронной почты или др.);
- обеспечения заказчику возможности в момент формирования чека считать мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер, QR-код, содержащийся на чеке (пп.10, 11 Положения № 433).
|
|
Обратите внимание! Если налоговый орган выявит факт получения репетитором дохода без формирования чека в приложении либо несвоевременного его формирования, НПД будет исчислен налоговым органом по ставке 20 % без учета льготы, предусмотренной ст.3813 НК (п.2 ст.3812 НК). |
Обязанность по формированию чеков в приложении установлена только для плательщиков НПД.
Однако с 1 октября 2024 г. на физлиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, распространяется действие Закона от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей»
В частности, Закон № 90-З предусматривает обязанность исполнителя по требованию заказчика выдать ему документ, который:
• содержит Ф.И.О. исполнителя, а также наименование и цену услуги;
• удостоверен подписью исполнителя (ч.2 п.11 ст.7 Закона № 90-З).
Данная обязанность касается и репетиторов - плательщиков единого налога.