Материал помещен в архив

АЛГОРИТМ ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ И ОПЛАТА (ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ) ПО ГПД С ФИЗЛИЦОМ

Шаг 1. Подтверждение факта выполнения работ (оказания услуг)

Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам должен быть подтвержден документально. Например, актом или другим документом, удостоверяющим приемку.

Так, в отношении договора подряда п.4 ст.708 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что сдача результата работы подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Акт выполненных работ по гражданско-правовому договору с физическим лицом (пример)

АКТ
выполненных работ по договору
от 17 октября 2018 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Версаль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Федорова Игоря Георгиевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и гражданин Республики Беларусь Савицкий Андрей Георгиевич, именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем:

1. Подрядчиком по гражданско-правовому договору от 17.10.2018 № 12 выполнены по заданию Заказчика следующие работы:

Всего выполнено работ на сумму: сорок руб.

2. Работы, выполненные Подрядчиком по заданию Заказчика, соответствуют требованиям, предъявленным договором от 17.10.2018 № 12.

3. Согласно договору от 17.10.2018 № 12 выполненные Подрядчиком работы должны быть оплачены Заказчиком не позднее 5 календарных дней со дня подписания настоящего акта.

Подписи сторон:

Шаг 2. Выплата вознаграждения по ГПД

Вознаграждение может быть выплачено как в наличной форме путем выдачи денег из кассы организации (по расходному кассовому ордеру), так и посредством безналичного перечисления на счет подрядчика - физического лица.

Шаг 3. Удержание подоходного налога и страховых взносов с суммы, подлежащей выплате физическому лицу

Подоходный налог

Физические лица, получающие вознаграждение по договорам подряда, являются плательщиками подоходного налога (ст.152 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Работодатели в свою очередь признаются налоговыми агентами (п.1 ст.23 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц регулируются главой 18, налоговые вычеты предоставляются плательщику в соответствии со ст.209-212 новой редакции НК.

Налоговые агенты, являющиеся источниками выплаты дохода, обязаны исчислить подоходный налог, удержать исчисленную сумму налога у плательщика, перечислить в бюджет удержанную у плательщика сумму налога (пп.1, 2 ст.175 НК). При этом исчисление подоходного налога налоговыми агентами производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога (часть вторая п.7 ст.175 НК).

Исходя из норм ст.173 НК доходы физических лиц по договорам подряда облагаются только по ставке 13 %. По доходам, облагаемым по ставке 13 %, налоговая база по подоходному налогу определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166, 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (часть первая п.3 ст.156 НК). Из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

При получении вознаграждения по договору подряда определение налоговой базы для исчисления подоходного налога производится с учетом особенностей применения налоговых вычетов (см. таблицу 1).

Таблица 1

Налоговые вычеты лицам, получающим вознаграждения по ГПД

Обязательные страховые взносы в ФСЗН

Основание: абзац 2 части первой ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.2 ч.1 ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь.

Особенности исчисления таких взносов приведены в таблице 2.

Таблица 2

Исчисление обязательных страховых взносов в ФСЗН по ГПД

Взносы на профессиональное пенсионное страхование

Профессиональное пенсионное страхование (далее - ППС) не распространяется на физических лиц, работающих в организации на основе ГПД, то есть взносы на ППС организацией в данном случае не исчисляются и не уплачиваются, так как страхователем по ППС является работодатель, предоставляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). Поскольку заказчик, заключающий с физическим лицом ГПД, таким страхователем не является, то страховые взносы по ППС не начисляются и форма ПУ-6 не представляется (п.28 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. страхователь - работодатель из числа юридических лиц, их представительств и филиалов, имеющих отдельный баланс, а также представительств иностранных организаций, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, соответствующих признакам, определенным НК, предоставляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам, уплачивающий взносы на профессиональное пенсионное страхование (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З в ред. Закона № 118-З). Комментарии см. здесь.

Страховые отчисления в Белгосстрах (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве)

Таблица 3

Исчисление страховых взносов в РУП «Белгосстрах» по ГПД

Шаг 4. Представление в ФСЗН документов, необходимых для ведения персонифицированного учета

Основание: ст.1, 10 Закона Республики Беларусь от 06.01.1999 № 230-З «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования»; пп.2-4 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 марта 2021 г. следует руководствоваться ст.1 и 10 Закона № 230-З с учетом изменений, внесенных Законом от 10.12.2020 № 68-З. Комментарий см. здесь.

ПУ-3 (тип формы - исходная) за январь - сентябрь 2018 г. (независимо от того, начислено ли вознаграждение в эти 9 месяцев или нет) представляется в течение октября 2018 г. (п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.08.2018 № 589 «О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837»).

С 1 января 2019 г. данная форма подается один раз в квартал в течение месяца, следующего за отчетным кварталом (п.16 указанных Правил № 837).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2022 г. следует руководствоваться п.16 Правил № 837 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

29.11.2018

Владимир Самосейко, юрист

По этой теме также см.:

1. Договор подряда на выполнение работ гражданином (выкопать яму) (пример).

2. Правила составления ГПД, позволяющие избежать ошибок.

3. Ограничения при заключении ГПД с физлицом и его существенные условия.

4. Алгоритм заключения ГПД с физлицом (на примере договора подряда).