Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Алгоритм регистрации иностранной безвозмездной помощи юрлицами и ИП без освобождения от налогов, сборов (пошлин)
27.12.2022
Порядок регистрации иностранной безвозмездной помощи юрлицами и ИП различается в зависимости от того, запрашивается регистрация без освобождения от налогов, сборов (пошлин) или с освобождением от налогов, сборов (пошлин).
 |
Дополнительно по теме • Порядок предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи. |
Рассмотрели алгоритм действий по регистрации ИБП без освобождения от налогов, сборов (пошлин).
| Шаг 1 | ||||
|
Подайте в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи | ||||
| ||||
| Шаг 2 | ||||
|
Рассмотрение Департаментом заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи и прилагаемых к нему документов | ||||
| ||||
| Шаг 3 | ||||
|
Оплатите регистрацию иностранной безвозмездной помощи | ||||
| ||||
| Шаг 4 | ||||
|
Получите удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи | ||||
| ||||
| Шаг 5 (при необходимости) | ||||
|
Зарегистрируйте права, ограничения (обременения) права на имущество в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру, возникновение (переход, обременение) права на имущество и получите удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи | ||||
Шаг 1. Подайте в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи
Для регистрации ИБП получатели такой помощи - юрлица и ИП подают в Департамент заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента, не позднее 3 месяцев после ее получения (ч.1 п.18 Положения о порядке поступления в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи, ее регистрации, взимания платы за ее регистрацию, учета такой помощи и ее использования, утв. постановлением Совмина и Управления делами Президента от 27.08.2020 № 502/4).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. из ч.1 п.18 Положения о поступлении слова «о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента Республики Беларусь (далее, если не указано иное, - заявление)» исключены постановлением Совмина и Управления делами Президента от 05.03.2024 № 144/1. |
 |
Справочно Форма заявления приведена в приложении 4 к постановлению Управления делами Президента от 12.08.2020 № 3. |
Заявление вместе с прилагаемыми к нему документами может быть подано:
• на бумажном носителе;
• в виде электронного документа;
• в виде электронной копии документа на бумажном носителе (ч.2 п.18 Положения о поступлении).
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. ч.2 п.18 Положения о поступлении исключена постановлением № 144/1. |
Перечень документов, прилагаемых к заявлению, приведен в п.19 Положения о поступлении и зависит от того, в какой форме (виде) предоставляется ИБП.
Документы, прилагаемые к заявлению о регистрации ИБП
| Вид помощи | Прилагаемые документы |
Количество экземпляров |
Норма п.19 Положения о поступлении |
| Для всех видов ИБП | План целевого использования иностранной безвозмездной помощи. Справочно Форма плана приведена в приложении 7 к постановлению № 3.В плане должны быть указаны: - размер помощи; - цели использования помощи; - виды и размер расходов; - перечень вторичных (последующих) получателей; - если необходимо приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) за счет денежных средств, зарегистрированных в качестве помощи, а также размещение помощи в виде денежных средств во вклады (депозиты) в банках - цель использования приобретаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) и процентов, полученных от размещения денежных средств во вклады (депозиты) в банках (п.20 Положения о поступлении) |
2 |
Абзац 2 ч.1 |
| Копия документа о предоставлении ИБП. Документы о предоставлении ИБП: - договор; - дарственное письмо, подтвержденное получателем; - запрос получателя, подтвержденный отправителем, о предоставлении помощи в определенных размерах (сумме, количестве), на условиях и для использования в указанных целях; - иной документ, содержащий сведения о размере (сумме, количестве), условиях предоставления помощи и целях ее использования, составленный и подписанный отправителем и получателем; - документ, подтверждающий внесение (зачисление) на благотворительный счет получателя помощи от иностранного анонимного жертвователя (п.4 Положения о поступлении) |
1 |
Абзац 3 ч.1 | |
| Информация об ожидаемой экономической и (или) социальной эффективности использования помощи |
1 |
Абзац 4 ч.1 | |
| Копия доверенности в случае подачи заявления на основании доверенности |
1 |
Абзац 5 ч.1 | |
| Копия устава (учредительного договора) в отношении юридических лиц, впервые обратившихся за регистрацией помощи |
1 |
Абзац 6 ч.1 | |
| Иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств | Документ, подтверждающий внесение (перечисление) денежных средств на благотворительный счет, и его копия |
1 |
Абзац 2 ч.2 |
| Копия SWIFT-сообщения или информация о причинах такого несоответствия - в случае несоответствия суммы иностранной безвозмездной помощи, указанной в документе о предоставлении помощи, и размера помощи, поступившей на благотворительный счет |
1 |
Абзац 3 ч.2 | |
| Копия платежной инструкции - в случае поступления помощи на текущий (расчетный) банковский счет получателя |
1 |
Абзац 4 ч.2 | |
| Информация о проведении операций с электронными деньгами - в случае поступления денежных средств путем погашения электронных денег |
1 |
Абзац 5 ч.2 | |
| Сведения об осуществлении получателем гуманитарной деятельности за текущий и предшествующий годы |
1 |
Абзац 6 ч.2 | |
| Сведения о содержании информации на бумажных (книги, брошюры, плакаты, иная печатная продукция) или электронных носителях - в случае использования помощи для подготовки информации на бумажных или электронных носителях |
1 |
Абзац 7 ч.2 | |
| В случае использования помощи на проведение мероприятия: | Абзац 8 ч.2 | ||
| - копии документов, подтверждающих проведение мероприятия (соревнования, конференции, семинара, конгресса) |
1 | ||
| - копия плана проведения мероприятия |
1 | ||
| - копия сметы расходов |
1 | ||
| - сведения о лицах, участвующих в мероприятии |
1 | ||
| Иностранная безвозмездная помощь в виде товаров | Копии документов, согласно которым товары ввозились (приобретались), либо акта приемки-передачи или иного аналогичного документа о непосредственной передаче помощи в виде товаров с указанием наименования, количества и стоимости товаров. Справочно Форма акта приемки иностранной безвозмездной помощи приведена в приложении 2 к постановлению № 3.При отсутствии таких документов получателем прилагается пояснительная записка с указанием наименования товаров, их количества, стоимости и сведений об отправителе |
1 |
Абзац 2 ч.3 |
| Копии документа, подтверждающего отправление (предоставление) товаров получателю, с указанием наименования, количества, стоимости товаров и целей их использования - в случае обращения за регистрацией помощи в виде товаров до ее ввоза в Республику Беларусь |
2 |
Абзац 3 ч.3 | |
| Акт приемки иностранной безвозмездной помощи, за исключением случаев регистрации помощи до ее ввоза в Республику Беларусь |
2 |
Абзац 4 ч.3 | |
| Акт о непригодности помощи (для юрлиц) - в случае наличия непригодности помощи. Справочно Форма акта о непригодности иностранной безвозмездной помощи приведена в приложении 1 к постановлению № 3 |
1 |
Абзац 5 ч.3 | |
| Письмо отправителя, поясняющее причины несоответствия сведений, указанных в документах о предоставлении помощи, транспортных (товаросопроводительных) и документах, согласно которым товары ввозились (приобретались), фактическим сведениям о товарах, - в случае выявления указанных несоответствий |
1 |
Абзац 6 ч.3 | |
| Информация о сроках годности помощи - в отношении пищевых продуктов |
1 |
Абзац 7 ч.3 | |
| Копия лицензии, разрешения или заключения (разрешительного документа), подтверждающего соблюдение мер нетарифного регулирования, иного документа, разрешающего применение товаров на территории Республики Беларусь, - в случае, когда такие документы требуются в отношении ввозимых товаров |
1 |
Абзац 8 ч.3 | |
| Сведения о содержании информации на бумажных носителях (книги, брошюры, плакаты, иная печатная продукция) - в отношении печатной и книжной продукции |
1 |
Абзац 9 ч.3 | |
| В случае регистрации транспортного средства в качестве помощи: | Абзац 10 ч.3 | ||
| - копия свидетельства о регистрации транспортного средства (технический паспорт) (при наличии) |
1 | ||
| - копия документа, удостоверяющего соответствие транспортного средства (шасси транспортного средства) требованиям ТР ТС 018/2011 «О безопасности колесных транспортных средств», принятого решением КТС от 09.12.2011 № 877. Обратите внимание! Транспортные средства и их компоненты допускаются к обращению на рынке Евразийского экономического союза при их соответствии ТР ТС 018/2011 (п.7 ТР ТС 018/2011).Таким образом, к обращению на территории стран ЕАЭС допускаются транспортные средства экологического класса «Евро IV» и выше, оборудованные устройством вызова экстренных оперативных служб. В связи с этим при ввозе транспортных средств в Республику Беларусь в качестве ИБП при обращении в Департамент получателям к заявлению о регистрации ИБП необходимо прилагать документ, подтверждающий экологический класс транспортного средства (может быть выдан дилерами зарубежных автокомпаний в Республике Беларусь) и письмо-обязательство об оборудовании транспортного средства устройством вызова экстренных оперативных служб в установленном порядке. Регистрация транспортных средств в регистрационных подразделениях Госавтоинспекции возможна только при представлении свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства - для единичных транспортных средств, ранее не зарегистрированных на территории ЕАЭС |
1 | ||
| Иностранная безвозмездная помощь в виде имущества | Копии документов, подтверждающих право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования или аренды имущества (копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации, договора аренды или безвозмездного пользования имуществом), - в случае регистрации помощи на цели, связанные с использованием имущества |
1 |
Абзац 2 ч.4 |
| Копия разрешительной документации на проектирование, возведение, капитальный ремонт (при необходимости получения), реконструкцию, реставрацию, благоустройство имущества (заключение государственной экспертизы, решение местного исполнительного и распорядительного органа, разрешение на выполнение научно-исследовательских и проектных работ на материальных историко-культурных ценностях) - в случае регистрации помощи на цели, связанные с проектированием, возведением, капитальным ремонтом, реконструкцией, реставрацией, благоустройством имущества |
1 |
Абзац 3 ч.4 |
При необходимости Департамент вправе запросить у государственных органов и иных организаций сведения (документы), необходимые для уточнения или проверки представленной получателем информации, регистрации помощи, определения целей ее использования, в том числе содержащиеся в информационных ресурсах (системах) (ч.1 п.23 Положения о поступлении).
Такие сведения (документы) безвозмездно представляют госорганы и иные организации в течение 3 рабочих дней со дня получения запроса Департамента.
При необходимости осуществления дополнительной проверки срок представления сведений (документов), указанных в ч.1 п.23 Положения о поступлении, согласовывается с Департаментом (ч.2, 3 п.23 Положения о поступлении).
 |
Обратите внимание! По результатам анализа поступивших сведений (документов) Департамент вправе отказать в регистрации помощи (ч.4 п.23 Положения о поступлении).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. ч.4 п.23 Положения о поступлении исключена постановлением № 144/1.
Департамент вправе отказать в регистрации помощи при представлении получателем документов, не соответствующих требованиям законодательства, в том числе подложных, поддельных или недействительных документов, либо непредставлении всех предусмотренных законодательством документов, либо расхождении указанных в них сведений (ч.1 п.22 Положения о поступлении). Документы, прилагаемые к заявлению, при их составлении отправителем на иностранном языке сопровождаются переводом на один из государственных языков Республики Беларусь. Верность перевода должна быть засвидетельствована руководителем юридического лица - получателя, ИП-получателем (ч.1 п.21 Положения о поступлении). Копии документов, прилагаемые к заявлению, заверяются получателем (руководителем получателя - юридического лица) без нотариального засвидетельствования (ч.2 п.21 Положения о поступлении). |
Срок подачи документов для регистрации ИБП
По общему правилу за регистрацией ИБП получатель обращается в Департамент после получения ИБП.
Исключение: юрлица, ИП вправе обратиться в Департамент за регистрацией ИБП до ее ввоза в Республику Беларусь в отношении:
• лекарственных средств;
• товаров, требующих специальных условий хранения;
• товаров, подвергающихся быстрой порче;
• товаров, необходимых для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, иных товаров, за исключением изделий медицинского назначения и медицинской техники, - при наличии ходатайства компетентного органа, выдавшего заключение о целесообразности освобождения помощи от налогов, сборов (пошлин) в соответствии с п.29 Положения о поступлении (п.5 Положения о поступлении).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. абз.5 п.5 Положения о поступлении после первого предложения дополнить предложением: «Для получения ходатайства заявитель обращается в данный компетентный орган» постановлением № 144/1. |
Срок обращения за регистрацией ИБП - не позднее 3 месяцев после получения ИБП (ч.1 п.18 Положения о поступлении).
|
|
Обратите внимание! Срок обращения за регистрацией ИБП установлен императивно и восстановлению, продлению не подлежит. |
Шаг 2. Рассмотрение Департаментом заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи и прилагаемых к нему документов
По результатам рассмотрения заявления и прилагаемых к нему документов Департамент принимает решение.
Решения, принимаемые Департаментом по результатам рассмотрения заявления
| Вид решения | Срок принятия | Основание принятия | Правовые последствия | Норма Положения о поступлении |
| Об отказе в рассмотрении заявления | 5 рабочих дней со дня поступления заявления | Представлены документы: - не соответствующие требованиям Положения о поступлении; - имеющие признаки подложных, поддельных или недействительных документов, а также: - в случае расхождения указанных в представленных документах сведений; - непредставления документов, предусмотренных п.19 Положения о поступлении |
1. Департамент уведомляет получателя в письменной форме об отказе в рассмотрении заявления с указанием причин принятия такого решения и ему возвращаются оригиналы документов, приложенных к заявлению, за исключением документов на бумажном носителе, представленных в Департамент в виде электронной копии с использованием системы межведомственного электронного документооборота государственных органов. 2. Получатель устраняет причины, послужившие основанием для отказа в рассмотрении заявления, и повторно не позднее 15 рабочих дней после получения уведомления Департамента обращается в Департамент за регистрацией ИБП |
Пункт 22 |
| Если подано заявление без освобождения от налогов, сборов (пошлин) на цели, прямо предусмотренные Декретом от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» | ||||
| Решение об отказе в регистрации ИБП | 10 рабочих дней со дня поступления заявления | Случаи, предусмотренные п.3 Декрета № 3: - помощь предоставлена в виде запрещенных к ввозу товаров; - помощь предоставлена в виде пищевых продуктов со сроком годности менее 4 месяцев с даты ввоза в Республику Беларусь; - помощь предоставлена в виде транспортных средств, с года выпуска которых прошло более 15 лет |
Департамент в течение 1 рабочего дня, следующего за отказом в регистрации ИБП, уведомляет получателя в письменной форме об отказе в регистрации | Пункты 24, 26 |
| Решение о регистрации ИБП | Соответствие представленных документов требованиям Положения о поступлении | Департамент в течение 1 рабочего дня, следующего за днем регистрации ИБП, уведомляет получателя в письменной форме о регистрации и размере платы за регистрацию ИБП | ||
| Если подано заявление без освобождения от налогов, сборов (пошлин), на цели, не предусмотренные Декретом № 3 (а именно на иные цели, не указанные в абз.2-14 ч.1 п.1 Декрета № 3, по согласованию с Межведомственной комиссией по вопросам иностранной безвозмездной помощи) | ||||
|
↓ | ||||
| Департамент в течение 5 рабочих дней, следующих за днем поступления заявления, вносит заявление на рассмотрение Межведомственной комиссии | ||||
|
↓ | ||||
| Межведомственная комиссия принимает одно из следующих решений: - об отказе в согласовании целей использования ИБП; - о согласовании целей использования ИБП | ||||
|
↓ | ||||
| Решение об оставлении заявления о регистрации ИБП без удовлетворения | При принятии Межведомственной комиссией решения об отказе в согласовании целей использования ИБП | Департамент в течение 2 рабочих дней, следующих за днем принятия решения Межведомственной комиссией, доводит до сведения заявителя: - решение Департамента об оставлении заявления без удовлетворения; - решение Межведомственной комиссии |
Пункты 25, 26. От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. из ч.1 п.25 Положения о поступлении слова «по вопросам иностранной безвозмездной помощи (далее, если не указано иное, - Межведомственная комиссия)» исключены, ч.2 п.25 Положения о поступлении исключена постановлением № 144/1 | |
| Решение о регистрации ИБП | В течение 1 рабочего дня, следующего за днем принятия Межведомственной комиссией решения об согласовании целей использования ИБП | При принятии Межведомственной комиссией решения о согласовании целей использования ИБП | Департамент в течение 1 рабочего дня, следующего за днем регистрации ИБП, уведомляет получателя в письменной форме о регистрации и размере платы за регистрацию ИБП | |
Если Департамент принимает решение об отказе в регистрации ИБП (об оставлении заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи без удовлетворения), получатель помощи обязан:
• в случае получения помощи в виде имущества - вернуть ее отправителю;
• в случае получения помощи в виде денежных средств - вернуть ее отправителю. Департамент в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об отказе в удовлетворении заявления (об отказе в регистрации) информирует об этом банк, в котором получателем открыт благотворительный счет;
• в случае получения помощи в виде денежных средств от иностранного анонимного жертвователя - перечислить ее в республиканский бюджет. Департамент в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об отказе в удовлетворении заявления (об отказе в регистрации) информирует об этом банк, в котором получателем открыт благотворительный счет;
• в случае получения помощи в виде товаров - вернуть ее отправителю и (или) совершить в ее отношении действия, предусмотренные регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и (или) законодательством Республики Беларусь. Департамент в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об оставлении заявления без удовлетворения (отказе в регистрации) информирует об этом ГТК. Государственный таможенный комитет в течение 5 рабочих дней после помещения товара под одну из таможенных процедур информирует об этом Департамент (п.27 Положения о поступлении).
Шаг 3. Оплатите регистрацию иностранной безвозмездной помощи
Регистрация ИБП является платной для получателей - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Размер платы - 0,5 % от суммы (стоимости) полученной помощи, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин).
Исключение: если ИБП освобождена от налогов, сборов (пошлин) в полном объеме, плата за регистрацию не взимается (ч.1, 2 п.6 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Плата за регистрацию ИБП не взимается с получателей - физических лиц. |
Порядок оплаты регистрации ИБП установлен гл.11 Положения о поступлении.
Плата за регистрацию помощи взимается в белорусских рублях.
При поступлении помощи в иностранной валюте размер платы определяется в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля, установленному Нацбанком по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату регистрации помощи (п.76 Положения о поступлении).
Шаг 4. Получите удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи
Регистрация ИБП подтверждается выдачей Департаментом получателям удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента (ч.1 п.28 Положения о поступлении).
|
|
Справочно Форма удостоверения приведена в приложении 8 к постановлению № 3. |
К удостоверению Департамент прилагает в одном экземпляре ранее поступившие от получателя документы с проставленным штампом Департамента, на котором указаны дата и номер удостоверения:
• план;
• документ, подтверждающий внесение (перечисление) денежных средств на благотворительный счет, - при регистрации ИБП в виде денежных средств;
• акт приемки (при его наличии) - при регистрации ИБП в виде товаров;
• копию документа, подтверждающего отправление (предоставление) товаров получателю, с указанием наименования, количества, стоимости товаров и целей их использования - при регистрации ИБП в виде товаров до ее ввоза в Республику Беларусь (ч.2 п.28 Положения о поступлении).
Срок выдачи удостоверения - в течение 2 рабочих дней, следующих за днем поступления платы за регистрацию ИБП на текущий (расчетный) банковский счет Департамента.
Способы выдачи удостоверения:
• по почте заказным письмом;
• путем выдачи на руки:
- индивидуальному предпринимателю - при предъявлении документа, удостоверяющего личность;
- руководителю юридического лица - при предъявлении документов, подтверждающих служебное положение руководителя юридического лица, а также удостоверяющих его личность;
- представителю получателя - при предъявлении документа, удостоверяющего личность, и доверенности на получение удостоверения с прилагаемыми к нему документами (ч.4 п.28 Положения о поступлении).
Доверенность должна быть оформлена надлежащим образом (ст.186 ГК).
Шаг 5 (при необходимости). Зарегистрируйте права, ограничения (обременения) права на имущество в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру, возникновение (переход, обременение) права на имущество и получите удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи
Имущество для целей законодательства об ИБП - недвижимое имущество, расположенное на территории Республики Беларусь, за исключением недвижимого имущества, вносимого в качестве вклада в уставный фонд юридического лица его иностранным учредителем, и перемещаемых вещей, приравненных в соответствии с гражданским законодательством к недвижимому имуществу (п.4 перечня используемых терминов и их определений (приложение к Декрету № 3)).
|
|
Справочно Объекты государственной регистрации: • возникновение, переход, прекращение прав на недвижимое имущество, в том числе долей в правах (далее - права), за исключением долей в праве общей собственности на общее имущество совместного домовладения, и ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество в соответствии с Законом от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» и иными законодательными актами; • сделки с недвижимым имуществом, подлежащие в соответствии с законодательными актами государственной регистрации (абз.3, 4 ст.4 Закона № 133-З).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 июня 2025 г. текст Закона № 133-З изложен в новой редакции Законом от 05.12.2024 № 44-З. Следует руководствоваться абз.3 и 4 ст.4 Закона № 133-З. Комментарий см. здесь. |
Дополнительное условие использования ИБП, предоставленной в форме (виде) имущества, - осуществление в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на данное имущество (ч.3 п.3 Положения о поступлении).
Освобождение ИБП от налогообложения
По общему правилу ИБП, подлежащая регистрации, включается в налоговую базу и подлежит налогообложению в соответствии с применяемым получателем режимом налогообложения.
|
|
Обратите внимание! Налогообложение иностранной безвозмездной помощи, не подлежащей регистрации, производится в порядке и на условиях, установленных законодательством (ч.3 п.8 Декрета № 3). |
Вместе с тем ИБП, подлежащая регистрации, может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению:
• Управления делами Президента;
• Межведомственной комиссии.
Орган, принимающий решение об освобождении, определяется в зависимости от цели использования ИБП (п.9 Декрета № 3).
Исключение: иностранная безвозмездная помощь, которая направляется на оплату общехозяйственных расходов, не освобождается от налогообложения (ч.2 п.8 Декрета № 3).
Перечень общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лица, индивидуального предпринимателя и обеспечением их деятельности, для оплаты которых может использоваться иностранная безвозмездная помощь, определен постановлением Управления делами Президента от 12.08.2020 № 2 (абз.14 п.1 Декрета № 3).
Следовательно, суммы помощи, подлежащие направлению на оплату общехозяйственных расходов, наравне с другими суммами помощи, не освобожденными от налогообложения, формируют состав внереализационных доходов на даты, определенные п.12 Декрета № 3.
Так, в отношении помощи, подлежащей регистрации, но не освобожденной от налогообложения, определено, что для целей исчисления налога на прибыль такая помощь, признаваемая внереализационными доходами в соответствии с налоговым законодательством, включается в состав внереализационных доходов:
✓ получателями в причитающемся им размере - на дату выдачи удостоверения о регистрации помощи;
✓ вторичными (последующими) получателями - в причитающемся им размере - на дату фактического получения таких доходов (п.12 Декрета № 3).
Налогообложение помощи, не подлежащей регистрации, производится в общеустановленном порядке, что закреплено в п.8 Декрета № 3.
При этом перечень помощи, не подлежащей регистрации в Департаменте, определен пп.26, 27 Декрета № 3.
Пунктом 14 Декрета № 3 предусмотрена возможность изменения целей использования помощи, видов и размера расходов, перечня вторичных (последующих) получателей. При этом оговорено, что при рассмотрении вопроса об изменении цели использования помощи Межведомственная комиссия вправе принять решение об отказе в освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин).
В таких случаях, а также при направлении помощи, освобожденной от налогообложения, на оплату общехозяйственных расходов, датой включения получателем суммы указанной помощи в состав внереализационных доходов для целей налогообложения является дата согласования Департаментом изменения плана целевого использования (распределения) помощи.
Основания для применения льгот по налогам, сборам (пошлинам) в отношении ИБП
| Компетентный орган | Представляемые документы | Норма п.45 Положения о поступлении |
| Инспекция МНС по месту постановки получателя | Копия удостоверения, содержащего сведения об установленных видах льгот по налогам, сборам (пошлинам). Копия плана целевого использования иностранной безвозмездной помощи |
Подпункт 45.1. От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. в абз.1 подп.45.1 п.45 Положения о поступлении слова «инспекцию Министерства по налогам и сборам» заменены словами «налоговый орган» постановлением № 144/1 |
| Таможенный орган | Копия удостоверения, содержащего сведения об установленных видах льгот по налогам, сборам (пошлинам). При частичном освобождении товаров от налогов, сборов (пошлин) к удостоверению прилагается также копия перечня товаров, освобожденных от уплаты налогов, сборов (пошлин). Копия плана целевого использования иностранной безвозмездной помощи. Копия акта приемки или копии документа, подтверждающего отправление (предоставление) товаров получателю, с указанием наименования, количества и стоимости товаров. При этом на указанных документах должен быть проставлен штамп Департамента с указанием номера и даты удостоверения, к которому они прилагаются |
Подпункт 45.2 |
Освобождение может быть предоставлено по следующим видам налогов.
Налог на добавленную стоимость
Может освобождаться от НДС иностранная безвозмездная помощь в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным (последующим) получателем):
• помощи в виде товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь и освобождаемых от НДС в соответствии с абз.9 п.11 Декрета № 3;
• товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве помощи и освобождаемых от налогов, сборов (пошлин). При этом положения п.15 ст.133 НК получателем (вторичным (последующим) получателем) не применяются (абз.2, 3, 9 п.11 Декрета № 3).
Налог на прибыль
Иностранная безвозмездная помощь может быть освобождена от налога на прибыль, обязанность по уплате которого возникает:
• у получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП (за исключением помощи в виде беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование);
• у вторичных (последующих) получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану целевого использования ИБП за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей (абз.6-8 п.11 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Не освобожденная от налогообложения ИБП включается в состав внереализационных доходов: получателями в причитающемся им размере - на дату выдачи удостоверения; вторичными (последующими) получателями в причитающемся им размере - на дату фактического получения таких доходов (п.12 Декрета № 3). |
Налог при упрощенной системе налогообложения
Иностранная безвозмездная помощь может быть освобождена от налога при УСН, обязанность по уплате которого возникает:
• у получателей, - в части денежных средств и стоимости товаров (имущества), которые получены в качестве ИБП, кроме беспроцентных займов, а также товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование;
• у вторичных (последующих) получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану целевого использования ИБП за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей (абз.6-8 п.11 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Если ИБП, подлежащая регистрации, не освобождена от налогообложения, сумма такой помощи, причитающаяся получателям, включается в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов. При этом получатели облагают сумму ИБП на дату выдачи удостоверения, а вторичные (последующие) получатели - на дату фактического получения таких доходов. Ставка налога при УСН составляет 16 % (п.12 Декрета № 3, подп.3.7 п.3 ст.174, абз.2 п.2 ст.329 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться гл.32 (ст.324-333) НК с изменениями, внесенными Законом от 13.12.2024 № 47-З. |
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Иностранная безвозмездная помощь может быть освобождена от единого налога, обязанность по уплате которого возникает:
• у получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), которые получены в качестве ИБП, за исключением беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование;
• у вторичных (последующих) получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану целевого использования ИБП за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей (абз.6-8 п.11 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Если ИБП не освобождена от налогообложения, причитающаяся ИП-получателям сумма такой помощи включается в состав внереализационных доходов на дату выдачи удостоверения. Вторичные (последующие) получатели включают причитающуюся им сумму во внереализационные доходы на дату фактического получения таких доходов. У ИП - плательщиков единого налога сумма внереализационных доходов учитывается для целей определения размера превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период (п.12 Декрета № 3, подп.9.10 п.9 ст.205, пп.14, 15, 24 ст.342 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ст.205, пп.15 и 24 ст.342 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З. |
Подоходный налог
От налогообложения подоходным налогом может быть освобождена ИБП:
1) в полученном размере (собственно ИБП);
2) в размере стоимости товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) в порядке согласно плану целевого использования ИБП, за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве помощи (за исключением доходов в виде вознаграждений за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), выплачиваемых физическим лицам из средств ИБП) (абз.5 п.11 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Не освобожденная от налогообложения ИБП включается в состав внереализационных доходов: • ИП-получателями в причитающемся им размере - на дату выдачи удостоверения; • ИП - вторичными (последующими) получателями в причитающемся им размере - на дату фактического получения таких доходов (п.12 Декрета № 3, подп.9.10 п.9 ст.205 НК). |
Единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции
Иностранная безвозмездная помощь может быть освобождена от единого налога, обязанность по уплате которого возникает:
• у получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), которые получены в качестве ИБП, за исключением беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование;
• у вторичных (последующих) получателей, - в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану целевого использования ИБП за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей (абз.6-8 п.11 Декрета № 3).
|
|
Обратите внимание! Если ИБП не освобождена от налогообложения, сумма такой помощи включается ИП-получателем в состав внереализационных доходов на дату выдачи удостоверения. Вторичные (последующие) получатели включают причитающуюся им сумму во внереализационные доходы на дату фактического получения таких доходов (ч.1, 2 п.5 ст.349 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться ч.1 п.5 ст.349 НК с изменениями, внесенными Законом № 47-З. |