Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Алгоритм регистрации иностранной безвозмездной помощи юрлицами и ИП с освобождением от налогов, сборов (пошлин)

Ольга Марочкина
юрист

Мария Жариловская
юрист

27.12.2022

Иностранная безвозмездная помощь может освобождаться от таможенных сборов за совершение таможенных операций, таможенных пошлин (кроме подакцизных товаров), НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь юридическими лицами, ИП товаров, получаемых (полученных) в качестве иностранной безвозмездной помощи (абз.9 п.11 Декрета от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи»).

Дополнительно по теме • Порядок предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи.

Рассмотрим алгоритм действий по регистрации иностранной безвозмездной помощи юрлицами и ИП с освобождением от налогов, сборов (пошлин).

Шаг 1. Получение заключения компетентного органа о целесообразности освобождения иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин)

Освобождение иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин) возможно только при условии получения получателем иностранной безвозмездной помощи заключения компетентного органа о целесообразности освобождения иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин) (далее - заключение).

Непосредственно решение об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин) принимает Управление делами Президента, Межведомственная комиссия, но только при наличии ранее полученного заключения (п.10 Декрета № 3).

Органы, принимающие решение об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогообложения

Обратите внимание! Декретом № 3 предусмотрено право, но не обязанность Управления делами Президента, Межведомственной комиссии освобождать иностранную безвозмездную помощь от налогообложения.

Исключение: заключение не требуется в отношении иностранной безвозмездной помощи, оказываемой следующими категориями государственных получателей:

• республиканскими органами государственного управления;

• иными государственными организациями, подчиненными Правительству;

• Уполномоченным по делам религий и национальностей;

• государственными органами и организациями, подчиненными (подотчетными) Президенту;

• Палатой представителей Национального собрания;

• Советом Республики Национального собрания;

• Конституционным Судом;

• Верховным Судом;

• Генеральной прокуратурой;

• областными (Минским городским) исполнительными комитетами (примечание «*» к п.10 Декрета № 3; примечание «*» к п.29 Положения о порядке поступления в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи, ее регистрации, взимания платы за ее регистрацию, учета такой помощи и ее использования, утв. постановление № 502/4).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. в подстрочном примечании к п.29 Положения о поступлении слова «государственные организации» заменены словом «организации» постановлением Совмина и Управления делами Президента от 05.03.2024 № 144/1.

Компетентные органы, выдающие заключения о целесообразности освобождения иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин)

* Положение о порядке поступления в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи, ее регистрации, взимания платы за ее регистрацию, учета такой помощи и ее использования, утв. постановлением Совмина и Управления делами Президента от 27.08.2020 № 502/4.

Для получения заключения получатель иностранной безвозмездной помощи направляет в компетентный орган обращение с прилагаемыми к нему документами (п.31 Положения о поступлении).

Документы, прилагаемые к обращению об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогов (сборов), пошлин

Обратите внимание! Документы, прилагаемые к заявлению, при их составлении отправителем на иностранном языке сопровождаются переводом на один из государственных языков Республики Беларусь. Верность перевода должна быть засвидетельствована руководителем юрлица-получателя, ИП-получателем (ч.1 п.31 Положения о поступлении). Копии документов, прилагаемые к заявлению, заверяются получателем (руководителем получателя-юрлица) без нотариального засвидетельствования (ч.3 п.31 Положения о поступлении).

Шаг 2. Рассмотрение компетентным органом поданных документов об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогов (сборов), пошлин

Пунктом 32 Положения о поступлении определен закрытый перечень критериев, по которым компетентный орган рассматривает документы, поданные для освобождения иностранной безвозмездной помощи от налогов (сборов), пошлин:

1) соответствие заявленных целей использования помощи национальным интересам, государственным программам, перспективам развития, планам и стратегиям, а также законодательству и международным обязательствам Республики Беларусь;

2) возможные результаты использования помощи для развития определенной сферы, а также социально-экономического развития Республики Беларусь или ее отдельной административно-территориальной единицы;

3) возможные расходы средств республиканского и (или) местного бюджетов, связанные с использованием помощи, и их соотношение с размером (стоимостью) поступившей помощи.

Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче заключения предусмотрен п.36 Положения о поступлении и включает следующие случаи:

• непредставление документов, предусмотренных в ч.1 п.31 Положения о поступлении

• нарушение требований, предусмотренных законодательными актами.

Обратите внимание! Отказ в выдаче заключения должен быть обоснованным (ч.1 п.34 Положения о поступлении).

Срок выдачи заключения (отказа в выдаче заключения) - не позднее 5 рабочих дней со дня поступления обращения (ч.1 п.34 Положения о поступлении).

Способ выдачи заключения (отказа в выдаче заключения):

1) по почте;

2) в виде электронной копии документа на бумажном носителе с использованием системы межведомственного электронного документооборота государственных органов в адрес получателей, подключенных к данной системе;

3) путем выдачи на руки:

- ИП - при предъявлении документа, удостоверяющего личность;

- руководителю юрлица - при предъявлении документов, подтверждающих служебное положение руководителя юрлица, а также удостоверяющих его личность;

- представителю получателя - при предъявлении документа, удостоверяющего личность, и доверенности на получение заключения (отказа в выдаче заключения) (ч.1 п.37 Положения о поступлении).

Доверенность должна быть оформлена надлежащим образом (ст.186 ГК).

В случае отказа в выдаче заключения получатель устраняет причины, послужившие основанием для отказа в выдаче заключения, и не позднее 15 рабочих дней после получения такого отказа обращается в компетентный орган за выдачей заключения (ч.2 п.37 Положения о поступлении).

При невозможности устранения причин, послуживших основанием для отказа компетентного органа в выдаче заключения, получатель не позднее 15 дней после получения такого отказа обращается в Департамент с заявлением о регистрации иностранной безвозмездной помощи без освобождения от налогов, сборов (пошлин) (ч.3 п.37 Положения о поступлении).

Действия получателя при отказе в выдаче заключения о целесообразности освобождения иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин)

Шаг 3. Подача в Департамент заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи

Для регистрации иностранной безвозмездной помощи получателями такой помощи - юрлицами и ИП в Департамент подается заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента (ч.1 п.18, п.29 Положения о поступлении).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. из ч.1 п.18 Положения о поступлении слова «о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента Республики Беларусь (далее, если не указано иное, - заявление)» исключены постановлением № 144/1.

В заявлении обязательно должно содержаться ходатайство об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин) (п.29 Положения о поступлении).

Справочно Форма заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи приведена в приложении 4 к постановлению № 3.

Заявление вместе с прилагаемыми к нему документами можно подать в следующих формах:

• на бумажном носителе;

• в виде электронного документа;

• в виде электронной копии документа на бумажном носителе (ч.1 п.18 Положения о поступлении).

Перечень документов, прилагаемых к заявлению, приведен в п.19 Положения о поступлении и зависит от того, в какой форме (виде) предоставляется помощь.

Документы, прилагаемые к заявлению о регистрации иностранной безвозмездной помощи

Обратите внимание! Документы, прилагаемые к заявлению, при их составлении отправителем на иностранном языке сопровождаются переводом на один из государственных языков Республики Беларусь. Верность перевода должна быть засвидетельствована руководителем юридического лица - получателя, ИП-получателем (ч.1 п.21 Положения о поступлении).

Копии документов, прилагаемые к заявлению, заверяются получателем (руководителем получателя - юридического лица) без нотариального засвидетельствования (ч.2 п.21 Положения о поступлении).

Срок подачи документов для регистрации иностранной безвозмездной помощи с освобождением от налогов, сборов (пошлин)

По общему правилу за регистрацией иностранной безвозмездной помощи получатель обращается в Департамент после получения иностранной безвозмездной помощи.

Исключение: юрлица, ИП вправе обратиться в Департамент за регистрацией иностранной безвозмездной помощи до ее ввоза в Республику Беларусь в отношении:

• лекарственных средств;

• товаров, требующих специальных условий хранения;

• товаров, подвергающихся быстрой порче;

• товаров, необходимых для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, иных товаров, за исключением изделий медицинского назначения и медицинской техники, - при наличии ходатайства компетентного органа, выдавшего заключение о целесообразности освобождения помощи от налогов, сборов (пошлин) в соответствии с п.29 Положения о поступлении (п.5 Положения о поступлении).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. абз.5 п.5 Положения о поступлении после первого предложения дополнить предложением: «Для получения ходатайства заявитель обращается в данный компетентный орган» постановлением № 144/1.

Срок обращения за регистрацией иностранной безвозмездной помощи - не позднее 3 месяцев после получения иностранной безвозмездной помощи (ч.1 п.18 Положения о поступлении).

Обратите внимание! Срок обращения за регистрацией иностранной безвозмездной помощи установлен императивно и восстановлению, продлению не подлежит.

Шаг 4. Первичное рассмотрение Департаментом заявления и прилагаемых к нему документов

После получения заявления и прилагаемых к нему документов Департамент осуществляет первичное их рассмотрение, а также подготовку документов для внесения заявления на рассмотрение:

• Управлением делами Президента или

• Межведомственной комиссией (см. «Органы, принимающие решение об освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогообложения») (ч.1 п.38 Положения о поступлении).

На данном этапе Департамент вправе запросить у государственных органов и иных организаций дополнительную информацию: сведения (документы), необходимые для уточнения или проверки оснований для освобождения помощи от налогов, сборов (пошлин), представленной получателем информации, регистрации иностранной безвозмездной помощи, определения целей ее использования, в том числе содержащиеся в информационных ресурсах (системах) (ч.1 п.39 Положения о поступлении).

Срок предоставления дополнительной информации - в течение 3 рабочих дней со дня получения государственными органами и иными организациями запроса Департамента с возможностью продления (ч.2 п.39 Положения о поступлении).

По результатам первичного рассмотрения Департаментом полученного заявления и прилагаемых к нему документов, с учетом полученной дополнительной информации Департаментом могут быть приняты соответствующие решения.

Решения, принимаемые Департаментом по результатам первичного рассмотрения заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи

Срок подачи заявления и прилагаемых к нему документов на рассмотрение Управления делами Президента или Межведомственной комиссии:

• в течение 5 рабочих дней, следующих за днем их представления в Департамент;

• при запросе дополнительной информации в порядке, определенном ч.1-3 п.39 Положения о поступлении, - в течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения необходимых документов (сведений) (ч.1 п.38 Положения о поступлении).

Шаг 5. Рассмотрение Управлением делами Президента или Межведомственной комиссией заявления и прилагаемых к нему документов

Срок рассмотрения заявления о регистрации иностранной безвозмездной помощи и прилагаемых к нему документов:

• в течение 4 рабочих дней со дня внесения их в Управление делами Президента на рассмотрение (ч.2 п.38 Положения о поступлении);

• согласно порядку принятия Межведомственной комиссией решений, определенному Положением о порядке работы Межведомственной комиссии по вопросам иностранной безвозмездной помощи, утв. распоряжением Главы Администрации Президента, Председателя КГК и Управляющего делами Президента (ч.3 п.38 Положения о поступлении).

Основания для отказа в согласовании целей использования помощи и (или) в освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин) Межведомственной комиссией:

• нарушение требований, предусмотренных в п.2 Декрета № 3;

• иные случаи, определенные законодательными актами (ч.1 п.41 Положения о поступлении).

Решение Межведомственной комиссии доводится до сведения получателей Департаментом в течение 2 рабочих дней, следующих за днем его принятия (ч.2 п.41 Положения о поступлении).

Правовые последствия: при отказе в согласовании целей использования иностранной безвозмездной помощи заявление о регистрации помощи с ходатайством об освобождении от налогов, сборов (пошлин) оставляется без удовлетворения.

При этом получатель обращается в Департамент за регистрацией помощи без освобождения от налогов, сборов (пошлин) при использовании помощи на цели, предусмотренные в абз.2-14 ч.1 п.1 Декрета № 3 (ч.4 п.41 Положения о поступлении).

Основания для отказа в освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин) Управлением делами Президента:

• нарушение требований, предусмотренных в п.2 Декрета № 3;

• иные случаи, определенные законодательными актами (ч.5 п.41 Положения о поступлении).

Правовые последствия: иностранная безвозмездная помощь регистрируется без освобождения от налогов, сборов (пошлин).

Шаг 6. Регистрация иностранной безвозмездной помощи Департаментом с освобождением (частичным освобождением) от налогов, сборов (пошлин)

Департамент осуществляет регистрацию иностранной безвозмездной помощи с освобождением (частичным освобождением) от налогов, сборов (пошлин) в течение 1 рабочего дня, следующего за днем принятия Управлением делами Президента или Межведомственной комиссией решения об освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин), и это подтверждается удостоверением (п.42 Положения о поступлении).

Информация о полном или частичном освобождении иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин) вносится в удостоверение с указанием размера иностранной безвозмездной помощи, в отношении которой принято решение об освобождении от налогов, сборов (пошлин), а также льгот по налогам, сборам (пошлинам) (п.43 Положения о поступлении).

Шаг 7 (при необходимости). Плата за регистрацию иностранной безвозмездной помощи в случае частичного освобождения от налогов, сборов (пошлин)

Если иностранная безвозмездная помощь освобождена от налогов, сборов (пошлин) частично, плата за регистрацию взимается в отношении ее части, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин).

Если иностранная безвозмездная помощь освобождена от налогов, сборов (пошлин) в полном объеме, плата за регистрацию не взимается (ч.1 и 2 п.6 Декрета № 3).

Размер платы: 0,5 % от суммы (стоимости) полученной помощи, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин) (ч.1 п.75 Положения о поступлении; ч.1 п.6 Декрета № 3).

Порядок взимания платы за регистрацию иностранной безвозмездной помощи установлен гл.11 Положения о поступлении.

Плата за регистрацию помощи взимается в белорусских рублях.

При поступлении помощи в иностранной валюте размер платы определяется в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату регистрации помощи (п.76 Положения о поступлении).

Шаг 8. Получение удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи

Регистрация иностранной безвозмездной помощи подтверждается выдачей Департаментом получателям удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи по форме, установленной Управлением делами Президента (далее - удостоверение) (ч.1 п.28 Положения о поступлении).

Справочно Форма удостоверения приведена в приложении 8 к постановлению № 3.

К удостоверению Департамент прилагает в одном экземпляре ранее поступившие от получателя документы с проставленным штампом Департамента, на котором указаны дата и номер удостоверения:

• план;

• документ, подтверждающий внесение (перечисление) денежных средств на благотворительный счет, - при регистрации иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств;

• акт приемки (при его наличии) - при регистрации иностранной безвозмездной помощи в виде товаров;

• копию документа, подтверждающего отправление (предоставление) товаров получателю, с указанием наименования, количества, стоимости товаров и целей их использования - при регистрации иностранной безвозмездной помощи в виде товаров до ее ввоза в Республику Беларусь (ч.2 п.28, п.44 Положения о поступлении).

Срок выдачи удостоверения - в течение 2 рабочих дней, следующих за днем поступления платы за регистрацию иностранной безвозмездной помощи на текущий (расчетный) банковский счет Департамента (ч.4 п.28 Положения о поступлении) (в случае, если иностранная безвозмездная помощь освобождена от налогов, сборов (пошлин) частично).

Способ выдачи удостоверения:

• по почте заказным письмом;

• путем выдачи на руки:

- ИП - при предъявлении документа, удостоверяющего личность;

- руководителю юридического лица - при предъявлении документов, подтверждающих служебное положение руководителя юридического лица, а также удостоверяющих его личность;

- представителю получателя - при предъявлении документа, удостоверяющего личность, и доверенности на получение удостоверения с прилагаемыми к нему документами (ч.4 п.28 Положения о поступлении).

Доверенность должна быть оформлена надлежащим образом (ст.186 ГК).

Шаг 9 (при необходимости). Регистрация права, ограничений (обременений) права на имущество в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру и возникновения (перехода, обременения) права на имущество, получение удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи

Имущество для целей законодательства об иностранной безвозмездной помощи - недвижимое имущество, за исключением перемещаемых вещей, приравненных в соответствии с гражданским законодательством к недвижимому имуществу, и недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь (п.4 Перечня, утв. Декретом № 3).

Справочно Объекты государственной регистрации: • возникновение, переход, прекращение прав на недвижимое имущество, в том числе долей в правах (далее - права), за исключением долей в праве общей собственности на общее имущество совместного домовладения, и ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество в соответствии с Законом от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» и иными законодательными актами; • сделки с недвижимым имуществом, подлежащие в соответствии с законодательными актами государственной регистрации (абз.3, 4 ст.4 Закона № 133-З).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 июня 2025 г. текст Закона № 133-З изложен в новой редакции Законом от 05.12.2024 № 44-З. Следует руководствоваться абз.3 и 4 ст.4 Закона № 133-З. Комментарий см. здесь.

Дополнительное условие использования иностранной безвозмездной помощи, предоставленной в форме (виде) имущества, - осуществление в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на данное имущество (ч.3 п.3 Положения о поступлении).

Срок использования иностранной безвозмездной помощи: получатели обязаны приступить к использованию помощи в течение 3 месяцев со дня ее регистрации (п.56 Положения о поступлении).

Представление отчетности

Декретом № 3 и Положением о поступлении предусмотрено регулярное представление отчетности в связи с использованием иностранной безвозмездной помощи.

Применительно к иностранной безвозмездной помощи установлена отчетность:

1) получателей (непосредственных получателей) - перед Департаментом;

2) вторичных (последующих) получателей: юридических лиц и ИП - перед получателями (непосредственными получателями) (п.13 Декрета № 3; ч.1 п.70 Положения о поступлении).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 марта 2024 г. следует руководствоваться п.70 Положения о поступлении в ред. постановления № 144/1.

Отчет об использовании иностранной безвозмездной помощи, представляемый вторичными (последующими) получателями непосредственным получателям, используется последними для оформления отчета об использовании иностранной безвозмездной помощи, представляемого в Департамент.

Справочно Предусмотрена: • форма отчета об использовании иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств - в приложении 5 к постановлению № 3; • форма отчета об использовании иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) - в приложении 6 к постановлению № 3.

Срок представления отчета:

• получатели (непосредственные получатели) - ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.2 п.70 Положения о поступлении);

• вторичные (последующие) получатели - юридические лица и ИП - ежеквартально не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.2 п.70 Положения о поступлении).

Форма представления отчета:

• в электронном виде с использованием системы межведомственного электронного документооборота государственных органов;

• на бумажном носителе (ч.3 п.70 Положения о поступлении).

Формирование отчета получатели осуществляют с учетом информации, представленной в отчетах вторичных (последующих) получателей, или с приложением копий таких отчетов.

Формы отчетов об использовании помощи в виде товаров и в виде денежных средств установлены постановлением № 3.

Статьей 24.11 КоАП установлена административная ответственность в виде штрафа до 20 БВ за непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки отчетов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами.

Принудительная ликвидация получателей иностранной безвозмездной помощи

Декретом № 3 предусмотрены основания для ликвидации получателей иностранной безвозмездной помощи за определенные нарушения порядка получения и использования иностранной безвозмездной помощи.

Закрытый перечень таких нарушений установлен п.23 Декрета № 3 и включает:

• использование иностранной безвозмездной помощи на запрещенные цели, предусмотренные п.2 Декрета № 3;

• осуществление террористической и иной экстремистской деятельности, других деяний, запрещенных законодательством, а равно причиняющих вред национальной безопасности, государственным и (или) общественным интересам или создающих угрозу причинения такого вреда;

• финансирование политических партий, союзов (ассоциаций) политических партий;

• подготовку или проведение выборов, референдумов, отзыв депутатов Палаты представителей Национального собрания, членов Совета Республики Национального собрания, депутатов местного Совета депутатов, организация либо проведение собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовление или распространение агитационных материалов - любыми получателями;

• нецелевое использование иностранной безвозмездной помощи - профессиональными союзами и другими общественными объединениями, фондами, иными некоммерческими организациями;

• получение иностранной безвозмездной помощи политическими партиями, их организационными структурами.

Обратите внимание! Даже однократное совершение нарушений, указанных в п.23 Декрета № 3, будет основанием для ликвидации получателя, допустившего такое нарушение.

Принудительная ликвидация отправителей иностранной безвозмездной помощи

Предоставление представительствами иностранных организаций, международных неправительственных организаций на территории Республики Беларусь иностранной безвозмездной помощи на запрещенные цели, указанные в п.2 Декрета № 3, является основанием для прекращения деятельности этих представительств (п.24 Декрета № 3).

Обратите внимание! Даже однократное совершение нарушений, указанных в п.24 Декрета № 3, будет основанием для ликвидации отправителя иностранной безвозмездной помощи - представительств иностранных организаций, международных неправительственных организаций на территории Республики Беларусь.