Расчет от 20.11.2014
Автор: Акулич В.

Анализ эффективности использования арендованных основных средств


 

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

 

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В настоящее время многие организации используют в своей деятельности арендованные основные средства (далее - ОС). Состав, структуру, а также эффективность использования ОС следует проводить по следующим направлениям:

• анализ состава и структуры ОС организации, оценка их динамики;

• анализ обеспеченности организации ОС;

• анализ эффективности использования арендованных ОС;

• анализ обеспеченности организации производственным оборудованием, оценка эффективности его использования.

На начальном этапе проанализируем состав, структуру и динамику ОС за 2 года (периода) (см. таблицу 1).

Таблица 1

Состав, структура и динамика арендованных основных средств

Виды ОС Первый год Второй год Отклонение (+, -) Темп роста, %
сумма, тыс.руб. уд. вес, % сумма, тыс.руб. уд. вес, % сумма, тыс.руб. уд. вес, %
Здания и сооружения
310 548
66,28
348 434
66,28
37 886
0,00
112,199 7
Транспортные средства
98 234
20,97
102 356
19,47
4 122
-1,50
104,196 1
Прочие арендованные ОС
59 740
12,75
74 892
14,25
15 152
1,50
125,363 2
Всего
468 522
100,00
525 682
100,00
57 160
0,00
112,200 1

 

Согласно данным таблицы 1 общая стоимость ОС во 2-м году выросла на 57 160 тыс.руб., или на 12,2 %, по сравнению с первым периодом. Значительно выросла стоимость арендованных зданий и сооружений - на 37 886 тыс.руб., также произошло увеличение стоимости транспортных средств на 4 122 тыс.руб., или на 4,2 %.

Наибольшую долю (в первом году) в арендованных ОС занимают здания и сооружения. Арендованные транспортные и прочие ОС делят 33,7 % (20,97 и 12,75 %) от общего уровня ОС. Это свидетельствует о высоком уровне фондооснащенности организации. Далее рассмотрим состав и динамику активной и пассивной частей ОС (см. таблицу 2).

Таблица 2

Состав и динамика активной и пассивной частей основных средств

Наименование показателя Первый год Второй год Абсолютное отклонение
(+, -)
Темп роста, %
сумма, тыс.руб. уд. вес, % сумма, тыс.руб. уд. вес, % сумма, тыс.руб. уд. вес, %
Стоимость ОС, в т.ч.:
468 522
100,00
525 682
100,00
57 160
Х
112,20
активная часть ОС, из них:
98 234
20,97
102 356
19,47
4 122
-1,50
104,20
транспортные средства
98 234
Х
102 356
Х
4 122
Х
104,20
пассивная часть ОС, из них:
370 288
79,03
423 326
80,53
53 038
1,50
114,32
здания и сооружения
310 548
Х
348 434
Х
37 886
Х
113,00
прочие ОС
59 740
Х
74 892
Х
15 152
Х
125,36

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что ОС увеличились за год на 57 160 тыс.руб., или на 12,20 %. Это увеличение произошло за счет роста пассивной части ОС на 53 038 тыс.руб., или на 14,32 % (114,32 - 100), которая в свою очередь выросла в результате увеличения стоимости зданий и сооружений на 37 886 тыс.руб. (или на 13 %) и прочих ОС на 15 152 тыс.руб., или на 25,36 %. Также произошло незначительное увеличение активной части ОС на 4 122 тыс.руб., или на 4,20 %, которая в свою очередь выросла в результате увеличения стоимости транспортных средств на 4 122 тыс.руб. На прирост стоимости оказала влияние не только модернизация зданий и сооружений, но и переоценка ОС. В структуре ОС больше всего пассивной их части - в среднем 80,53 %.

Движение ОС характеризуется следующими данными (см. таблицу 3).

Таблица 3

Показатели движения арендованных основных средств

Наименование показателя Наличие на начало года, тыс.руб. Поступи-ло за год, тыс.руб. Выбыло за год, тыс.руб. Наличие на конец года, тыс.руб. Сумма износа, тыс.руб. Превыше-ние поступле-ния над выбыти-ем, тыс.руб. Коэффи-циент обновле-ния Коэффи-циент выбытия Коэффи-циент прироста Коэффи-циент износа Коэффи-циент годности
Пер-вый год ОС, в т.ч.:
348 037
244 074
123 589
468 522
79 251
120 485
0,5209
0,3551
0,3462
0,2277
0,7723
активная часть, из них:
84 568
55 206
41 540
98 234
16 732
13 666
0,5620
0,4912
0,1616
0,1979
0,8021
транспортные средства
84 568
55 206
41 540
98 234
16 732
13 666
0,5620
0,4912
0,1616
0,1979
0,8021
пассивная часть, из них:
263 469
188 868
82 049
370 288
62 519
106 819
0,5101
0,3114
0,4054
0,2373
0,7627
здания и сооружения
235 778
131 148
56 378
310 548
53 472
74 770
0,4223
0,2391
0,3171
0,2268
0,7732
прочие ОС
27 691
57 720
25 671
59 740
9 047
32 049
0,9662
0,9271
1,1574
0,3267
0,6733
Вто-рой год ОС, в т.ч.:
468 522
213 678
156 517
525 683
112 445
57 161
0,4065
0,3341
0,1220
0,2400
0,7600
активная часть, из них:
98 234
18 443
14 321
102 356
29 740
4 122
0,1802
0,1458
0,0420
0,3027
0,6973
транспортные средства
98 234
18 443
14 321
102 356
29 740
4 122
0,1802
0,1458
0,0420
0,3027
0,6973
пассивная часть, из них:
370 288
195 235
142 196
423 327
82 705
53 039
0,4612
0,3840
0,1432
0,2234
0,7766
здания и сооружения
310 548
134 096
96 209
348 435
70 788
37 887
0,3849
0,3098
0,1220
0,2279
0,7721
прочие ОС
59 740
61 139
45 987
74 892
11 917
15 152
0,8164
0,7698
0,2536
0,1995
0,8005

 

Так, коэффициент прироста ОС во втором периоде значительно сократился и составил 0,1220 по сравнению с коэффициентом 0,3462 в первом периоде. Аналогичная ситуация по коэффициенту прироста активной части ОС: в первом периоде значение составляет 0,1616, а во втором периоде - 0,0420. По статье прочие ОС в первом периоде значение коэффициента прироста составило 1,1574, а во втором периоде всего лишь 0,2536.

Коэффициент годности по зданиям и сооружениям в первом и втором периодах несущественно отличается и составляет 0,7723 и 0,7721 соответственно.

Далее определим показатели эффективности использования ОС за 2 года (см. таблицу 4).

Таблица 4

Анализ показателей эффективности арендованных основных средств

Наименование показателя Первый год Второй год Отклонение (+, -) Темп роста, %
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.
82 460
110 393
27 933
133,88
Объем выпуска продукции, млн.руб.
277 833
417 917
140 084
150,42
Среднегодовая стоимость, млн.руб.:
Х
Х
Х
Х
ОС
468 522
525 682
57 160
112,20
активной их части
98 234
102 356
4 122
104,20
Удельный вес активной части ОС
0,209 7
0,194 7
-0,015
92,85
Фондорентабельность, %
17,6
21,0
3,4
119,32
Рентабельность продукции, %
29,68
26,42
-3,27
89,00
Фондоотдача ОС, руб./руб.
0,593
0,795
0,202
134,06
Фондоотдача активной части ОС, руб./руб.
2,828 3
4,083
1,254 7
144,36

 

Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что фондоотдача ОС увеличилась на 0,202 руб., или на 34,06 %. Увеличение фондоотдачи обусловлено увеличением объема выпуска продукции на 140 084 млн.руб., или на 50,42 %. Также увеличилась фондоотдача активной части ОС на 1,254 7 руб., или на 44,36 %.

Далее необходимо количественно измерить факторы изменения показателей эффективности использования ОС (см. таблицу 5).

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение показателей использования арендованных основных средств

Показатели Первый год Второй год Отклоне-ние (+, -) Подстановки Расчет влияния факторов
Фондоотдача на рубль ОС, руб.
Объем выпуска продукции, млн.руб.
277 833
417 917
140 084
0,892
0,299
Среднегодовая стоимость ОС, млн.руб.
468 522
525 682
57 160
Х
-0,097
Фондоотдача ОС, руб.
0,593
0,795
0,202
Х
0,202
Фондоотдача на рубль активной части ОС, руб.
Объем выпуска продукции, млн.руб.
277 833
417 917
140 084
4,254
1,426
Среднегодовая стоимость активной части ОС, млн.руб.
98 234
102 356
4 122
Х
-0,171 3
Фондоотдача на рубль активной части ОС, руб.
2,828 3
4,083
1,254 7
Х
1,254 7

 

Данные факторного анализа свидетельствуют о том, что эффективность использования ОС увеличилась на 0,202 руб.:

• за счет увеличения выпуска продукции фондоотдача увеличилась на 0,299 руб.;

• за счет стоимости ОС показатель фондоотдачи уменьшился на 0,097 руб. Общее изменение составило: 0,202 = +0,299 - 0,097.

Изменение фондоотдачи на рубль активной части ОС:

• за счет выпуска продукции фондоотдача на 1 руб. активной части ОС увеличилась на 1,426;

• за счет стоимости активной части ОС фондоотдача уменьшилась на 0,171 3 руб.

Общее изменение составило 1,254 7 (1,426 - 0,171 3).

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

При помощи факторного анализа определим влияние факторов на фондорентабельность:

Rопф 1-й = 93 938 / 535 030 х 100 % = 17,6 %;

Rопф усл = 126 112 / 535 030 х 100 % = 23,6 %;

Rопф 2-й = 126 112 / 600 319 х 100 % = 21,0 %.

В общем фондорентабельность ОС увеличилась на 3,4 %:

• за счет увеличения прибыли на 27 933 млн.руб. - увеличилась на 6,0 %;

• за счет изменения стоимости ОС - снизилась на 2,6 %.

Результаты проведенного анализа позволяют сделать вывод, что в целом ОС организации используются эффективно, однако ей необходимо увеличивать активную часть ОС, так как она непосредственно влияет на рост выпуска продукции, повышение производительности труда и определяет динамику фондоотдачи.

 

20.11.2014

 

Виктория Акулич, старший преподаватель Института повышения квалификации и переподготовки экономических кадров Белорусского государственного экономического университета