Материал помещен в архив

ВОПРОС: Арендодатель в 2012 г. определял выручку «по оплате».

В какой момент следует исчислить налог на добавленную стоимость при поступлении оплаты в 2013 г. за месяцы 2012 г.?

ОТВЕТ: В момент поступления оплаты или на 60-й день с момента сдачи в аренду.

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в 2013 г. как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (п.1 ст.100 НК).

Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определялась по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определялся как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.2 ст.100 НК в редакции 2012 г.).

Обратите внимание! При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении объектов (предметов) аренды (финансовой аренды (лизинга)), момент сдачи (передачи) которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)), определяемый в соответствии с п.11 ст.100 НК, наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость (п.10 ст.103 НК).

Моментом сдачи (передачи) предмета в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи предмета аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю) (п.11 ст.100 НК).

Следовательно, арендодатели, определявшие выручку в 2012 г. по мере оплаты, по аренде за месяцы 2012 г. исчисляют НДС по мере поступления оплаты, но не позднее 60 дней с момента сдачи в аренду.

Так, по арендной плате за декабрь 2012 г. НДС будет исчисляться в отчетном периоде (месяце или квартале 2013 г.) ее получения, а при ее непоступлении - в течение 60 дней - на 60-й день с момента сдачи в аренду за декабрь 2012 г., который отсчитывается с 1 января 2013 г. и приходится на 1 марта 2013 г. Таким образом, при непоступлении оплаты в течение 60 дней оборот по сдаче в аренду за декабрь 2012 г. отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за январь-март 2013 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

12.04.2013

Наталья Нехай, экономист