Материал помещен в архив

ВОПРОС: Банк в целях привлечения клиентов в октябре 2019 г. проводил рекламную акцию, согласно которой при заключении с ним договора банковского вклада (депозита) сроком на 3 года дарил клиентам подарочный сертификат в магазин косметики стоимостью 30 руб.

Являются ли данные подарочные сертификаты для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Нет, не являются при условии, что льгота, установленная абзацем 3 части первой п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не была использована в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, врученные клиентам подарочные сертификаты являются их доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных акций, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг) (подп.2.19 п.2 ст.196 НК).

Так как в данной ситуации у банка имеются сведения о получателях сертификатов, то эти сертификаты признаются объектом обложения подоходным налогом.

Исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

С учетом того, что в рассматриваемой ситуации стоимость подарочного сертификата не превысила 131 руб., этот сертификат не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист