Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация (банк) привлекла заем от немецкого банка. Немецкий банк является фактическим владельцем процентов по займу, и его постоянное местонахождение подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac».

Заем предоставлен для содействия продаже промышленного оборудования, поставляемого белорусскому предприятию. Оборудование поставляется от немецкой организации.

Должен ли быть удержан белорусской организацией (банком) как налоговым агентом налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы)?

ОТВЕТ: Согласно положениям подпункта bb) пункта 3 статьи 11 Пагаднення памiж Рэспублiкай Беларусь i Федэратыўнай Рэспублiкай Германiя аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання ў дачыненнi да падаткаў на даходы i маёмасць от 30 сентября 2005 г. (далее - Соглашение с Германией) проценты облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является получатель, если он является фактическим владельцем дохода и проценты выплачиваются по займу любого вида, предоставленному банком или иным финансовым учреждением, для содействия продаже любого промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации соблюдены требования подпункта bb) пункта 3 статьи 11 Соглашения с Германией и статьи 151 Налогового кодекса Республики Беларусь, налог на доходы удержанию не подлежит.

В некоторых случаях налоговые преференции по налогу на доходы основываются на международных договорах, заключенных с международными организациями. В этом случае не требуется представления подтверждения постоянного местонахождения международной организации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеприведенная норма установлена в статье 194 данного Кодекса в новой редакции.

07.09.2018

Н.Н.Зеленевская, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

О налоге на доходы иностранных организаций в банковской сфере.