Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация через российского комиссионера оказала дизайнерские услуги российскому заказчику, не осуществляющему деятельность на территории Республики Беларусь через представительство.

Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь с учетом того, что услуги были оказаны фактически на территории Республики Беларусь?

ОТВЕТ: Налог на добавленную стоимость можно не исчислять, можно применить ставку НДС в размере 20 %.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по налогу на добавленную стоимость содержатся в главе 14 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном в приложении 18 к названному Договору (далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Поскольку дизайнерские услуги оказаны налогоплательщику Российской Федерации, то местом реализации этих услуг не признается территория Республики Беларусь.

Значит, при оказании дизайнерских услуг белорусской организацией российской организации можно не производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, в том числе при их реализации через российского комиссионера.

Плательщики имеют право применить ставку налога в размере 20 % по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза) (часть вторая п.10 ст.102 НК).

Следовательно, при оказании дизайнерских услуг белорусской организацией российской организации, в том числе при их реализации через российского комиссионера, комитент имеет право на исчисление налога в общеустановленном порядке.

18.07.2016

Екатерина Недоступ, юрист