Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация (далее - комиссионер) по договору комиссии с российским комитентом оказывает услуги по поиску на территории Республики Беларусь заказчиков маркетинговых услуг, которые будет оказывать российский комитент на территории Российской Федерации. Комиссионер находит на территории Республики Беларусь клиента и принимает заказ, который направляется российскому комитенту для оказания в последующем маркетинговых услуг. Белорусский заказчик осуществляет расчет с комиссионером.

Следует ли комиссионеру исчислять налог на добавленную стоимость при оказании маркетинговых услуг комитентом на территории Российской Федерации?

ОТВЕТ: Следует.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к вышеназванному Договору (далее - Протокол).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Следовательно, если маркетинговые услуги оказываются резиденту Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг является территория Республики Беларусь.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п.3 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.3 ст.114 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

На основании изложенного белорусскому комиссионеру следует исчислить налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь со стоимости маркетинговых услуг, оказанных российской организацией, так как местом реализации этих услуг является территория Республики Беларусь, несмотря на то, что эти услуги оказаны на территории Российской Федерации.

22.03.2016

Екатерина Недоступ, юрист