Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация оказала российской организации культуры, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь, услуги на территории Республики Беларусь по привлечению интереса к логотипу и гастролям российского заказчика.

Следует ли белорусской организации исчислять НДС при реализации этих услуг?

ОТВЕТ: Обязанность отсутствует, есть право.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее - Договор).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом, являющимся приложением 18 к Договору (далее - Протокол).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Рекламные услуги - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к юридическому или физическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме (п.2 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по привлечению интереса к логотипу и гастролям российского заказчика, которые следует отнести к рекламным услугам, не признается территория Республики Беларусь, так как эти услуги приобретены не белорусским налогоплательщиком.

Соответственно, при реализации этих услуг исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь могут не производиться.

Плательщики имеют право применить ставку НДС, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза) (п.10 ст.102 НК).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь применяется ставка НДС 20 % (подп.1.3 п.1 ст.102 НК).

Таким образом, при реализации услуг по привлечению интереса к логотипу и гастролям российского заказчика белорусский налогоплательщик имеет право исчислить НДС в Республике Беларусь по ставке 20 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы ст.93 и 102 старой редакции соответствуют нормам ст.115 и 122 новой редакции НК.

19.02.2016

Екатерина Недоступ, юрист