Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация оказала услуги по разработке проекта реставрации с учетом модернизации промышленного объекта для российской организации.

Следует ли производить исчисление налога на добавленную стоимость при реализации таких услуг, если эти услуги были фактически оказаны на территории Республики Беларусь?

ОТВЕТ: Белорусской организации можно не производить исчисление налога на добавленную стоимость. Имеется также возможность применить ставку НДС в размере 20 %.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Согласно п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол).

Согласно п.28 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний) (п.2 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по разработке проекта реставрации с учетом модернизации промышленного объекта, относимых к инжиниринговым услугам, не признается территория Республики Беларусь.

Следовательно, белорусской организации можно не производить исчисление налога на добавленную стоимость при реализации услуг по разработке проекта реставрации с учетом модернизации промышленного объекта.

В соответствии с частью второй п.10 ст.102 НК плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 % (подп.1.3 п.1 ст.102 НК).

Таким образом, при реализации услуг по разработке проекта реставрации с учетом модернизации промышленного объекта российской организации белорусский налогоплательщик имеет право произвести исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь по ставке 20 %.

23.11.2015

Екатерина Недоступ, юрист