Материал помещен в архив

Сергей Козырев
кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант

27.10.2021

ВОПРОС

Белорусская организация, открывающая представительство на территории Российской Федерации, заключила договор с резидентом России, предмет которого - подбор (поиск) офисного помещения в г. Москве.

Следует ли исчислять НДС и удерживать налог на доходы при перечислении вознаграждения резиденту Российской Федерации за оказываемые услуги?

ОТВЕТ

Не следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающие данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК (п.1 ст.114 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.1 п.1 ст.114 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З.

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии:

• с международным договором Республики Беларусь, составляющим право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ (услуг), имущественных прав в государствах - членах ЕАЭС;

• со ст.117 НК - в иных случаях (п.4 ст.115 НК).

Место реализации работ (услуг) во взаимоотношениях с резидентом Российской Федерации определяют согласно нормам Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Риэлтерские услуги - посредническая деятельность коммерческой организации по содействию при заключении, исполнении, прекращении договоров на строительство (в том числе долевое), купли-продажи, мены, аренды, иных сделок с объектами недвижимости, правами на них (за исключением организации и проведения аукционов и конкурсов), в том числе консультационные услуги по сделкам с объектами недвижимости, предоставление информации о спросе и предложении на объекты недвижимости, подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости, организация и проведение согласования условий предстоящей сделки, помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости, регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (абз.3 п.342 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утв. Указом от 01.09.2010 № 450). Таким образом, услуги по подбору (поиску) офисного помещения относятся к риэлтерским услугам.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. действует Закон от 14.10.2022 № 213-З «О лицензировании». Комментарии см. здесь.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства - члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подп.1-4 п.29 Протокола (подп.5 п.29 Протокола). Поскольку риэлтерские услуги не поименованы в подп.1-4 п.29 Протокола, местом реализации таких услуг признается территория РФ.

Следовательно, у белорусской организации не возникает обязанности исчислить и уплатить в бюджет НДС при перечислении вознаграждения резиденту РФ за услуги по подбору (поиску) офисного помещения на территории г. Москвы (РФ).

Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь доходы, которые поименованы в п.1 ст.189 НК. Доходы от оказания услуг по подбору (поиску) офисного помещения не указаны в п.1 ст.189 НК. Поэтому белорусская организация не удерживает налог на доходы из вознаграждения резидента РФ за оказываемые услуги по подбору (поиску) офисного помещения.