Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация планирует в октябре 2014 г. приобрести у гражданина Республики Польша (не признается налоговым резидентом Республики Беларусь) принадлежащее ему на праве собственности складское помещение, находящееся в Минском районе.

Необходимо ли белорусской организации при выплате дохода гражданину Польши за приобретаемое у него складское помещение удержать с него подоходный налог?

ОТВЕТ: Подоходный налог следует удержать.

Объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками (как налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и не признаваемыми таковыми) от источников в Республике Беларусь (ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Согласно подп.1.5.1 п.1 ст.154 НК доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, в т.ч. предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации доход гражданина Республики Польша от реализации складского помещения, которое находится на территории Республики Беларусь, признается доходом, полученным от источников в Республике Беларусь, и, соответственно, подлежит обложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь (если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора).

В рассматриваемой ситуации таким договором является Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18.11.1992 (вступило в силу 1 января 1994 г.).

Доходы, получаемые лицом с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского и лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогом в этом другом Договаривающемся Государстве (п.1 ст.6 вышеназванного Соглашения).

На основании изложенного доходы гражданина Республики Польша от реализации складского помещения, находящегося на территории Республики Беларусь, могут облагаться подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке, установленной п.1 ст.173 НК, т.е. в размере 12 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

Согласно п.8 ст.175 НК белорусская организация как налоговый агент обязана удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. При этом сумма исчисленного и удержанного подоходного налога должна быть перечислена организацией в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.9 ст.175 НК).

Вместе с тем при определении в рассматриваемой ситуации размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК организация при желании плательщика может применить имущественный налоговый вычет, установленный частью четвертой подп.1.2 п.1 ст.166 НК, в размере 10 % от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации складского помещения.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

10.10.2014

Марина Константинова, экономист