Материал помещен в архив

Татьяна Новиткевич
экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

01.10.2021

ВОПРОС

Белорусская организация по лицензионному договору приобретает у резидента Российской Федерации неисключительное право использования сортов растений.

Нужно ли белорусской организации уплачивать:

1) НДС;

2) налог на доходы иностранных организаций и по какой ставке?

ОТВЕТ

1. Нужно исчислять НДС, так как местом реализации признается территория Республики Беларусь.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг в порядке согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (абз.2 п.4 ст.115 НК, п.2 ст.72 Договора о ЕАЭС).

В отношении услуг по передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав местом реализации признается местонахождение покупателя данных услуг (абз.2 ч.2 подп.4) п.29 Протокола).

Таким образом, местом реализации при приобретении белорусской организацией у российской организации имущественных прав на использование сортов растений признается территория Республики Беларусь. Поэтому белорусская организация обязана уплатить НДС.

2. Налог на доходы исчисляется по ставке 15 %. При наличии справки, подтверждающей статус налогового резидента Российской Федерации, налог на доходы уплачивается по ставке 10 %.

Один из объектов налогообложения налогом на доходы - доходы в виде роялти (подп.1.3 п.1 ст.189 НК).

К доходам в виде роялти относятся:

• вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты:

- авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в том числе компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права;

- смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания;

• плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау);

• плата за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в том числе любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи.

Доходы в виде роялти облагаются налогом на доходы по ставке в размере 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК).

Таким образом, белорусская организация обязана исчислить налог на доходы по ставке 15 %.

Обратите внимание! Если международным договором установлены более льготные условия, чем те, которые предусмотрены национальным законодательством, то необходимо исходить из положений, содержащихся в международных договорах. Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация представляет в установленном порядке подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которое должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства (ч.1 п.1 ст.194 НК). Если резидентом Российской Федерации представлена справка, подтверждающая статус налогового резидента Российской Федерации, то доходы российской организации в виде роялти подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке 10 % (пп.2 и 3 ст.11 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.