Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация получила от нерезидента причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы по ставке 20 %. С государством нерезидента договора об устранении двойного налогообложения нет. Справка об уплате налога представлена.

Вправе ли организация зачесть сумму налога, уплаченного в бюджет иностранного государства?

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

ОТВЕТ: Вправе, в пределах 12 % при наличии справки налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога.

Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, зачитываются белорусской организацией при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных ст.144 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль при представлении в налоговый орган по месту ее постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт уплаты данной суммы в этом государстве в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка (п.3 ст.144 НК).

При этом наличие международного договора необязательно. Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен, а также суммы налога на прибыль, причитающейся к уплате в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (при его наличии).

Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в п.1 ст.126 и подп.3.1 п.3 ст.128 НК, устанавливается в размере 12 % (п.5 ст.142 НК).

Таким образом, организация вправе зачесть сумму налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, при наличии справки налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога. Однако зачет суммы налога производится в пределах уплачиваемой в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода, то есть в размере 12 %. И, как было отмечено, для проведения зачета наличие международного договора необязательно.

19.07.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»