Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация получила от нерезидента, со страной которого нет договора об устранении двойного налогообложения, причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы. Справка об уплате налога представлена.

Вправе ли организация включить сумму налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, в состав внереализационных расходов?

ОТВЕТ: Нет.

В состав внереализационных расходов включаются суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов, сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) международными договорами Республики Беларусь, а также налогов, сборов, включенных белорусской организацией в выручку (доход) согласно законодательству иностранного государства при исполнении ею обязательств плательщика иностранного государства в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на территории этого иностранного государства), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иного документа, подтверждающего уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных платежей в иностранном государстве (часть первая подп.3.4 п.3 ст.175 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, зачитываются белорусской организацией при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных ст.187 НК (п.1 ст.187 НК).

Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государства.

Зачет осуществляется в том налоговом периоде, в котором белорусской организацией представлена в налоговый орган по месту постановки на учет справка (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающая факт уплаты этой суммы налога в этом государстве (пп.3 и 4 ст.187 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом от 29.12.2020 № 72-З из п.3 ст.187 НК слова «Республики Беларусь» исключены.

Таким образом, сумма налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, не включается в состав внереализационных расходов, а может быть зачтена в соответствии с положениями ст.187 НК.

05.04.2019

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR