


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Белорусская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, реализовала в июне 2011 г. товар организации - резиденту Российской Федерации. За транспортные услуги по доставке товара собственным транспортом белорусская организация выставила организации-покупателю отдельный счет.
Какую ставку в данной ситуации должна применить белорусская организация при исчислении налога при УСН из валовой выручки от реализации в Российскую Федерацию товара и транспортных услуг?
ОТВЕТ: В отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом РБ, ставка налога при УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей установлена п.1 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК) в размере 3 %. При этом реализованными за пределы Республики Беларусь считаются услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
В отношении услуг по перевозке товаров местом реализации признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.5 п.1 ст.33 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации белорусская организация по итогам июня (если на основании п.2 ст.290 НК отчетным периодом для нее является месяц) или II квартала 2011 г. (если отчетным периодом для нее является квартал) исчисляет налог при УСН по ставке:
3 % - в отношении реализованных в Российскую Федерацию товаров. Указанная ставка применяется при наличии раздельного учета выручки по данной операции и документов, подтверждающих отчуждение товаров и их вывоз за пределы территории Республики Беларусь (договор, заключенный с организацией - резидентом Российской Федерации, товаросопроводительные документы: товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1, CMR-накладная и др.);
6 % - в отношении транспортных услуг по доставке товаров российскому покупателю, поскольку местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь.
Обращаем внимание, что право организаций и индивидуальных предпринимателей на одновременное применение различных ставок налога при УСН (на основании данных раздельного учета) закреплено п.3 ст.289 НК.
Вместе с тем подп.1.1 п.1 Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее - Указ) предусмотрено, что в период с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога при УСН, уплачивают этот налог по ставке 2 % в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Таким образом, Указ не только снизил ставку налога при УСН в отношении реализуемых за пределы Республики Беларусь товаров и услуг (с 3 % до 2 %), но и распространил применение ставки в размере 2 % на операции по реализации за пределы Республики Беларусь работ и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
При этом стоит отметить, что Указ, вступивший в силу со дня его подписания (т.е. с 11 августа 2011 г.), распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 апреля 2011 г.
С учетом изложенного белорусская организация по итогам августа (если отчетным периодом для нее является месяц) или III квартала 2011 г. (если отчетным периодом для нее является квартал) вправе пересчитать сумму налога при УСН по ставке 2 % в отношении отраженной в июне 2011 г. выручки от реализации товаров в Российскую Федерацию и подать в инспекцию Министерства по налогам и сборам РБ уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН соответственно не позднее 20 сентября (если отчетным периодом является месяц) или 20 октября 2011 г. (если отчетным периодом является квартал).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2012 г. нормы Указа перенесены в ст.289 НК. С 1 января 2014 г. срок действия льготы по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров для последующего экспорта продлен на неопределенное время (п.1 Указа в редакции Указа Президента РБ от 03.12.2013 № 533). С 1 января 2016 г. следует руководствоваться пп.1 и 3 ст.289 НК с изменениями, внесенными Законом РБ от 30.12.2015 № 343-З. С 1 января 2018 г. следует руководствоваться ст.33 НК в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З. |
30.09.2011 г.
Сергей Шкирман, экономист