Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация реализует произведенную продукцию в Польшу с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимость. Часть выручки от реализации этой продукции перечислена польскому лизингодателю в оплату его услуг без направления денежных средств в Республику Беларусь.

Какую сумму следует указать в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация): всю выручку от реализации произведенной продукции или только денежные средства, поступившие в Республику Беларусь?

ОТВЕТ: Следует указать всю выручку.

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

В стр.1-9 раздела I части I налоговой декларации отражаются:

• налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

• налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с п.1 ст.92¹ НК, не поступила оплата за отгруженные объекты;

• суммы увеличения налоговой базы, определенные п.18 ст.98 НК. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в стр.1-9, отражают соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (подп.14.1 п.14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Таким образом, в налоговой декларации указывают налоговую базу и суммы, ее увеличивающие.

Налоговая база НДС при реализации товаров определяется как их стоимость, исчисленная исходя из:

• цен на товары с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;

• регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (п.1 ст.98 НК).

В стр.6 раздела I части I налоговой декларации отражают обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке 0 % на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС (подп.14.3 п.14 названной Инструкции).

Следовательно, при реализации продукции с применением нулевой ставки НДС и при непоступлении части выручки от ее реализации в стр.6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС следует указать налоговую базу по НДС, то есть всю выручку от реализации продукции.

16.09.2015

Сергей Савченко, экономист