Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация (заемщик) заключила два договора займа с разными иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (с немецкой и чешской организациями), и начисляет (выплачивает) им доходы в виде процентов.

Может ли заемщик по указанным доходам выбрать разные даты возникновения обязательств по уплате налога: в отношении немецкой организации начислять налог на дату начисления в бухгалтерском учете процентов, а в отношении чешской организации - на дату их выплаты?

ОТВЕТ: Нет.

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п.1 ст.191 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам признается по выбору налогового агента одна из следующих дат (п.3 ст.191 НК):

• дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате такого дохода;

• дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

Налоговый агент выбирает дату возникновения обязательств по уплате налога один раз на весь календарный год, причем эта дата относится ко всем нерезидентам, с кем у него заключены договоры.

Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления указанных в п.3 ст.191 НК доходов иностранной организации оформляется в письменной форме и изменению в течение текущего календарного года не подлежит.

Если заемщик для целей исчисления налога на доходы выбирает днем начисления дохода дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты процентов, то каждый раз при выплате процентов следует подавать декларацию с соответствующей отметкой. Декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31.

28.02.2019

Татьяна Филатова, экономист