Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация заказывает российской организации по техническому заданию выполнение работ по научному исследованию грунтовых пород на территории Российской Федерации. Российская организация не осуществляет деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоит в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Должен ли белорусский заказчик исчислить налог на добавленную стоимость при реализации этих работ?

ОТВЕТ: Должен.

В Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации работ (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Договор).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору; далее - Протокол).

В Протоколе, так же как и в Договоре, установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (п.28 Протокола).

Местом реализации работ признается территория государства - члена ЕАЭС, если налогоплательщик этого государства - члена ЕАЭС приобретает научно-исследовательские работы, в том числе проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика (п.2, подп.4) п.29 Протокола).

Таким образом, местом реализации работ по научному исследованию грунтовых пород на территории Российской Федерации Беларусь по техническому заданию белорусской организации признается территория Республики Беларусь, так как эти работы приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь.

При выполнении работ налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации работ, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Белорусским законодательством при реализации работ на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающие данные работы (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.114 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Таким образом, при приобретении работ по научному исследованию грунтовых пород на территории Российской Федерации у российской организации белорусский заказчик должен исчислить НДС в Республике Беларусь, так как местом реализации этих работ признается территория Республики Беларусь и они приобретены у иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

04.11.2015

Владимир Васильев, экономист