Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация заключает с казахстанской организацией договор, предметом которого является оказание консультационных услуг в сфере туризма на территории Республики Казахстан.

Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость при приобретении таких услуг, если услуги фактически оказываются на территории Республики Казахстан?

ОТВЕТ: Следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном в приложении 18 к названному Договору (далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена (подп.3) п.29 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (абзац 2 части первой подп.4) п.29 Протокола).

Консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом (абзац 9 п.2 Протокола).

Если консультационные услуги оказываются резиденту Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь, несмотря на то что эти услуги фактически оказываются на территории Республики Казахстан.

Так как местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость исчисляется белорусской организацией в соответствии со ст.92 НК.

18.07.2016

Екатерина Недоступ, юрист