Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация заключила договор аренды офисного помещения, находящегося в Минске, с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Арендная плата перечислена в месяце, следующем за отчетным.

Как правильно определить налоговую базу по НДС?

ОТВЕТ: Налоговая база по НДС определяется арендатором исходя из суммы арендной платы, перечисленной арендодателю.

Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы (часть вторая п.7 ст.98 НК).

Моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (предмета лизинга) арендатору (лизингополучателю). В случае если договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды и день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды) (п.11 ст.100 НК).

Однако существует особый порядок определения момента фактической реализации объектов на территории Беларуси иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Так, моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью второй п.5 ст.100 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст.100 НК).

Таким образом, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы арендной платы, перечисленной арендодателю.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.1 ст.92, части второй п.7 ст.98, пп.5 и 11 ст.100 старой редакции НК соответствуют нормам п.1 ст.114, п.11 ст.120, пп.29 и 10 ст.121 новой редакции НК.

23.02.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»